출처 : http://dart.fss.or.kr/dsaf001/main.do?rcpNo=20230417000367

               주식회사 바이오빌과 그 종속회사

                    연 결 재 무 제 표 에 대 한

감   사   보   고   서

제 37 기
2022년 01월 01일	부터
2022년 12월 31일	까지

제 36 기
2021년 01월 01일	부터
2021년 12월 31일	까지

                             대주회계법인

독립된 감사인의 감사보고서

주식회사 바이오빌
주주 및 이사회 귀중

의견거절
우리는 주식회사 바이오빌과 그 종속회사(이하 "연결회사")의 연결재무제표에 대한 감사계약을 체결하였습니다. 해당 연결재무제표는 2022년 12월 31일과 2021년 12월 31 현재의 연결재무상태표, 동일로 종료되는 양 보고기간의 연결포괄손익계산서,연결자본변동표, 연결현금흐름표 그리고 유의적인 회계정책의 요약을 포함한 연결재무제표의 주석으로 구성되어 있습니다.

 

우리는 별첨된 연결회사의 연결재무제표에 대하여 의견을 표명하지 않습니다. 우리는 이 감사보고서의 의견거절근거 단락에서 기술된 사항의 유의성 때문에 연결재무제표에 대한감사의견의 근거를 제공하는 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다.

 

의견거절근거 

우리는 연결회사와 체결한 감사계약에 따라 감사절차를 수행하였으나, 다음의 항목에 대한 충분한 감사절차를 수행할 수 없었습니다.

(1) 주요 감사절차의 제약
우리는 2021년 12월 31일과 2022년 12월 31일 현재의 연결재무상태표, 동일로 종료되는 양 보고기간의 연결포괄손익계산서, 연결자본변동표, 연결현금흐름표 및 연결재무제표의 주석에 대한 감사절차를 수행하기 위한 충분하고 적합한 감사증거를 확보할 수 없었습니다.

(2) 계속기업가정에 대한 평가 미수행
연결회사의 재무제표는 연결회사가 계속기업으로서 존속한다는 가정을 전제로 작성되었으므로 회사의 자산과 부채가 정상적인 사업활동과정을 통하여 회수되거나 상환될 수 있다는 가정 하에 회계처리되었습니다.그러나, 연결회사는 2022년 12월 31일 현재 영업손실 10,172백만원이 발생하였으며 당기말 현재 유동부채가 유동자산을 7,701백만원 만큼 초과하고 있습니다. 이러한 상황은 연결회사의 계속기업으로의 존속능력에 대하여 유의적인 의문을 제기하고 있으나, 연결회사의 경영진은 계속기업가정에 대한 평가를 수행하지 않았으며, 이로 인해 우리는 계속기업 가정의 사용이 적합한지에 대한 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다.

연결재무제표에 대한 경영진과 지배기구의 책임

경영진은 한국채택국제회계기준에 따라 이 연결재무제표를 작성하고 공정하게 표시할 책임이 있으며, 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시가 없는 연결재무제표를 작성하는데 필요하다고 결정한 내부통제에 대해서도 책임이 있습니다.

 

경영진은 연결재무제표를 작성할 때, 회사의 계속기업으로서의 존속능력을 평가하고해당되는 경우, 계속기업 관련 사항을 공시할 책임이 있습니다. 그리고 경영진이 기업을 청산하거나 영업을 중단할 의도가 없는 한, 회계의 계속기업전제의 사용에 대해서도 책임이 있습니다.

 

지배기구는 연결회사의 재무보고절차의 감시에 대한 책임이 있습니다.

 

연결재무제표감사에 대한 감사인의 책임

우리의 책임은 대한민국의 회계감사기준에 따라 연결회사의 연결재무제표를 감사하고 감사보고서를 발행하는데 있습니다. 그러나 우리는 이 감사보고서의 의견거절근거 단락에서 기술된 사항의 유의성 때문에 해당 연결재무제표에 대한 감사의견의 근거를 제공하는 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다.

 

우리는 연결재무제표 감사와 관련된 대한민국의 윤리적 요구사항에 따라 연결회사로부터 독립적이며, 그러한 요구사항에 따른 기타의 윤리적 책임들을 이행하였습니다.

서울특별시 강남구 남부순환로 2913

대주회계법인

대표이사 조 승 호

2023년 4월 17일

이 감사보고서는 감사보고서일 현재로 유효한 것입니다. 따라서 감사보고서일 후 이 보고서를 열람하는 시점 사이에 첨부된 회사의 재무제표에 중요한 영향을 미칠 수 있는 사건이나 상황이 발생할 수도 있으며, 이로 인하여 이 감사보고서가 수정될 수도 있습니다.

(첨부)연 결 재 무 제 표

주식회사 바이오빌

제  37 기
2022년 01월 01일	부터
2022년 12월 31일	까지

제 36 기
2021년 01월 01일	부터
2021년 12월 31일	까지

"첨부된 연결재무제표는 당사가 작성한 것입니다."

주식회사 바이오빌 대표이사 문정호

본점 소재지 :	(도로명주소)	경남 양산시 어곡동 두전길 94
	(전   화)	055-383-7890

재무상태표

제 37 기  말  2022년 12월 31일 현재

제 36 기  말  2021년 12월 31일 현재

(단위 : 원)

과                 목	제 37 기말		제 36 기말
자산
유동자산		17,594,981,298		47,620,464,214
현금및현금성자산	3,397,542,541		27,940,536,555
당기손익-공정가치금융자산	32,742,950		332,742,950
매출채권	2,742,153,407		5,575,933,273
기타금융자산	7,022,683,305		7,830,150,118
기타유동자산	2,293,467,607		2,126,623,169
재고자산	2,047,365,196		3,810,284,327
미수법인세환급액	59,026,292		4,193,822
비유동자산		53,555,691,574		72,857,315,694
당기손익-공정가치금융자산	1,194,000,000		1,194,000,000
관계기업에 대한 투자자산	15,022,251,892		22,244,363,665
유형자산	12,320,191,434		14,292,805,207
무형자산	9,581,294,076		9,583,412,554
투자부동산	-		18,561,393,679
기타금융자산	15,431,198,172		6,974,584,589
기타비유동자산	6,756,000		6,756,000
자산총계		71,150,672,872		120,477,779,908
부채
유동부채		25,295,574,379		68,529,292,457
매입채무	1,620,506,114		1,195,766,299
단기차입금	5,532,325,321		4,854,767,036
유동성장기부채	-		734,212,630
전환사채	4,515,549,169		32,673,986,867
미지급법인세	24,798,499		24,798,499
유동성회생채무	10,446,050,913		22,675,925,608
기타금융부채	2,263,238,852		4,492,813,388
기타유동부채	893,105,511		1,877,022,130
비유동부채		2,273,421,491		7,617,089,380
장기차입금	2,107,803,578		1,394,189,138
상환우선주부채	-		1,800,000,000
기타금융부채	12,000,000		-
퇴직급여채무	153,617,913		153,617,913
이연법인세부채	-		4,269,282,329
부채총계		27,568,995,870		76,146,381,837
자본
지배지분		43,543,938,887		44,293,659,956
자본금	8,500,000,000		6,700,000,000
자본잉여금	163,134,255,493		163,134,255,493
기타포괄손익누계액	(55,477,448)		(55,477,448)
결손금	(136,105,065,642)		(134,358,082,840)
기타자본구성요소	8,070,226,484		8,872,964,751
비지배지분		37,738,115		37,738,115
자본총계		43,581,677,002		44,331,398,071
자본과부채총계		71,150,672,872		120,477,779,908

첨부된 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다.

포괄손익계산서

제 37 기 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지

제 36 기 2021년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지

(단위 : 원)

과                   목	제 37 기	제 36 기
수익(매출액)	8,101,939,503	11,950,122,330
매출원가	9,068,258,949	10,410,406,330
매출총이익	(966,319,446)	1,539,716,000
판매비와관리비	9,206,083,031	6,424,693,145
영업손실	(10,172,402,477)	(4,884,977,145)
관계기업에 대한 지분법손실	924,553,554	(2,619,180,436)
금융수익	214,946,894	462,570,185
금융원가	(448,093,224)	(2,337,897,601)
기타이익	6,902,050,693	48,311,806,561
기타손실	(3,437,320,571)	(1,054,475,396)
법인세비용차감전순이익(손실)	(6,016,265,131)	37,877,846,168
법인세비용	(1,299,328,091)	-
당기순이익(손실)	(4,716,937,040)	37,877,846,168
지배기업의 소유주에게 귀속되는 당기순이익(손실)	(4,716,937,040)	37,877,846,168
비지배지분에 귀속되는 당기순이익(손실)	-	-
기타포괄손익	(802,738,267)	233,495,818
후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않는 항목 :	-	315,903,022
지분법이익잉여금	-	315,903,022
후속적으로 당기손익으로 재분류될 수 있는 항목 :	(802,738,267)	(82,407,204)
지분법기타포괄손익	-	(55,477,448)
지분법자본변동	(802,738,267)	(26,929,756)
총포괄손익	(5,519,675,307)	38,111,341,986
총 포괄손익의 귀속
총 포괄손익, 지배기업의 소유주에게 귀속되는 지분	(5,519,675,307)	38,111,341,986
총 포괄손익, 비지배지분	-	-
주당이익
기본주당이익(손실) (단위 : 원)	(352)	895
희석주당이익(손실) (단위 : 원)	(352)	895

첨부된 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다.

자본변동표

제 37 기 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지

제 36 기 2021년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지

(단위 : 원)

과               목	지배기업 소유주지분						비지배지분	총 계
	자본금	주식발행초과금	기타포괄손익누계액	이익잉여금(결손금	기타자본항목	소계
2021.01.01 (전기초)	21,993,593,000	124,973,546,128	-	(172,540,032,030)	8,946,364,732	(16,626,528,170)	37,738,115	(16,588,790,055)
총포괄손익
당기순이익	-	-	-	37,877,846,168	-	37,877,846,168	-	37,877,846,168
전기오류수정손익	-	-	-	(11,800,000)	-	(11,800,000)	-	(11,800,000)
기타포괄손익
지분법기타포괄손익	-	-	(55,477,448)	-	-	(55,477,448)	-	(55,477,448)
지분법자본변동	-	-	-	-	(26,929,756)	(26,929,756)	-	(26,929,756)
지분법이익잉여금	-	-	-	315,903,022	-	315,903,022	-	315,903,022
총포괄손익 소계	-	-	(55,477,448)	39,284,458,656	(26,929,756)	39,202,051,452	-	39,202,051,452
소유주와의 거래
전환권대가	-	-	-	-	(78,757,860)	(78,757,860)	-	(78,757,860)
출자전환(회생채무)	22,899,404,000	-	-	-	-	22,899,404,000	-	22,899,404,000
주식소각	(38,192,997,000)	38,160,709,365	-	-	32,287,635	-	-	-
소유주와의 소계	(15,293,593,000)	38,160,709,365	-	-	(46,470,225)	22,820,646,140	-	22,820,646,140
2021.12.31 (전기말)	6,700,000,000	163,134,255,493	(55,477,448)	(134,358,082,840)	8,872,964,751	44,293,659,956	37,738,115	44,331,398,071
2022.01.01 (당기초)	6,700,000,000	163,134,255,493	(55,477,448)	(134,358,082,840)	8,872,964,751	44,293,659,956	37,738,115	44,331,398,071
총포괄손익
당기순이익	-	-	-	(4,716,937,040)	-	(4,716,937,040)	-	(4,716,937,040)
전기오류수정손익	-	-	-	2,969,954,238	-	2,969,954,238	-	2,969,954,238
기타포괄손익
지분법자본변동	-	-	-	-	(802,738,267)	(802,738,267)	-	(802,738,267)
총포괄손익 소계	-	-	-	(1,746,982,802)	(802,738,267)	(2,549,721,069)	-	(2,549,721,069)
소유주와의 거래
상환우선주 자본대체	1,800,000,000	-	-	-	-	1,800,000,000	-	1,800,000,000
소유주와의 소계	1,800,000,000	-	-	-	-	1,800,000,000	-	1,800,000,000
2022.12.31 (당기말)	8,500,000,000	163,134,255,493	(55,477,448)	(136,105,065,642)	8,070,226,484	43,543,938,887	37,738,115	43,581,677,002

첨부된 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다.

현금흐름표

제 37 기 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지

제 36 기 2021년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지

(단위 : 원)

과               목	제 37 기		제 36 기
Ⅰ. 영업활동 현금흐름		(4,359,563,918)		20,859,918,165
1. 영업활동에서 창출된 현금흐름	(4,069,955,474)		20,462,163,893
가. 당기순이익	(4,716,937,040)		14,836,299,154
나. 조정	(453,161,891)		(19,059,184,278)
다. 자산부채변동	1,100,143,457		24,685,049,017
2. 이자의 수취	92,534,826		64,165,842
3. 이자의 지급	(334,802,930)		-
4. 배당의 수취	7,500,000		335,792,000
5. 법인세환급(납부)	(54,840,340)		(2,203,570)
Ⅱ. 투자활동 현금흐름		(7,052,119,543)		550,140,875
1. 투자활동으로 인한 현금유입액	2,981,229,382		1,602,433,927
단기대여금의 회수	-		956,162,861
유동 당기손익-공정가치금융자산의 처분	135,000,000		-
비유동 당기손익-공정가치금융자산의 처분	180,000,000		543,959,066
종속기업투자의 처분	125,000,000		-
관계기업투자의 처분	2,300,000,000		-
기타유동금융자산의 감소	18,381,200		-
기타비유동금융자산의 감소	2,030,000		102,312,000
유형자산의 처분	220,818,182		-
2. 투자활동으로 인한 현금유출액	(10,033,348,925)		(1,052,293,052)
단기대여금의 대여	(1,242,811,382)		-
기타비유동금융자산의 증가	(8,507,782,783)		(994,097,726)
유형자산의 취득	(282,754,760)		(58,195,326)
Ⅲ. 재무활동 현금흐름		(13,082,350,388)		(60,000,000)
1. 재무활동으로 인한 현금유입액	12,000,000		-
기타비유동금융부채의 증가	12,000,000		-
2. 재무활동으로 인한 현금유출액	(13,094,350,388)		(60,000,000)
단기차입금의 상환	(2,786,808)		-
전환사채의 상환	(950,000,000)		-
회생채무의 변제	(12,141,563,580)		-
기타비유동금융부채의 감소	-		(60,000,000)
IV.외화환산으로 인한 현금의 변동				-
V. 현금및현금성자산의 환율변동효과		30,733,416		34,322,781
VI. 현금및현금성자산의 증가(감소) (Ⅰ＋Ⅱ＋Ⅲ＋Ⅳ＋Ⅴ)		(24,463,300,433)		21,384,381,821
ⅤII. 연결실체의 변동으로 인한 현금의 증가		(79,693,581)		-
ⅥII. 기초의 현금및현금성자산		27,940,536,555		6,556,154,734
IX. 기말의 현금및현금성자산		3,397,542,541		27,940,536,555

주석

제 37 기 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지

제 36 기 2021년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지

주식회사 바이오빌과 그 종속기업

1. 일반 사항

주식회사 바이오빌(이하"지배기업")과 그 종속기업인 (주)온페이스프리(구,㈜이피코리아), ㈜제이이피코리아, ㈜포시텔제주, ㈜티바이오텍, ㈜미즈앤코, 케이에스씨비㈜, ㈜네이처빌, 에프앤디컨설팅그룹㈜, 엔피시컨버젼㈜, Biovill USA, Inc., ㈜포쉬엠(이하 지배기업과 그 종속기업을 일괄하여 "연결기업")를 연결대상으로 하여 연결재무제표를 작성하였습니다.

(1) 지배기업의 개요

지배기업은 합성수지용 착색제 등의 제조를 목적으로 1976년 9월에 풍경산업사로 창업하여, 1986년 11월 24일에 풍경정화 주식회사를 설립하고 풍경산업사의 사업을포괄양수도 방식으로 법인전환하였습니다. 한편, 2017년 3월 31일에 지배기업의 상호를 기존 케이에스씨비 주식회사에서 주식회사 바이오빌로 변경하였습니다.

지배기업은 2003년 1월 7일에 코스닥시장에 상장되었으며, 당기말 현재 경상남도 양산시 두전길에 본사 및 공장을 두고 있습니다.

지배기업의 설립시 납입자본금은 250백만원이었으나, 수차의 증자를 거쳐 당기말 현재 납입자본금은 8,500백만원입니다.

지배기업은 2019년 2월 13일 및 2019년 2월 21일자로 주주 및 채권자가 각각 서울회생법원에 회생절차개시신청서를 제출하여 2019년 3월 18일자로 회생절차개시명령을 득하였으나 2020년 3월 11일 회생이 폐지되었으며, 2020년 4월 1일 및 2020년 3월 25일  채무자 및 채권자가 서울회생법원에 회생절차개시신청서를 제출하여 2020년 6월 17일 회생절차 개시명령을 득하였으나 2021년 4월 6일 회생폐지 되었습니다. 2021년 4월 14일에 회생절차개시신청서를 제출하여 2021년 6월 24일에 회생절차 개시결정, 2021년 12월 1일에 회생계획 인가결정을 받았습니다.

그리고, 감사의견 거절 등으로 인하여 상장폐지요건이 발생하였으며, 2019년 4월 2일 상장폐지에 대한 이의신청을 하여, 2019년 4월 23일 한국증권거래소의 기업심사위원회 심의를 통하여 2020년 4월 9일까지 개선기간을 부여 받았었고 2020년 4월 21일 개선계획 이행내역서 제출을 하였습니다. 그 후, 한국거래소로 부터 2020년 5월 11일 상장폐지 결정 통보를 받아 2020년 5월 12일 상장폐지 효력정지 가처분 신청을 하였었고 기각결정을 받아 2020년 7월 20일에 즉시항고를 제출 하였으나 2020년 7월 31일 상장폐지가 되었습니다.

당기말 현재 지배기업의 대표이사는 문정호이며, 주주현황은 다음과 같습니다.

주주명	주식수	지분율
주식회사 아레스	6,800,000	50.75%
㈜와이즈프라퍼티스	6,600,000	49.25%
합 계	13,400,000	100.00%

(2) 종속기업의 현황

1) 당기말 및 전기말 현재 지배기업의 종속기업 현황은 다음과 같습니다.

회사명	소유지분율		소재지	결산월	업 종
	당기말	전기말
㈜온페이스프리	100.00%	100.00%	한 국	12월	화장품도소매업
㈜제이이피코리아	100.00%	100.00%	한 국	12월	화장품도소매업
㈜포시텔제주	100.00%	100.00%	한 국	12월	임대 및 빌리지 분양업
㈜티바이오텍	100.00%	100.00%	한 국	12월	티타늄소재 제조 및 판매
㈜미즈앤코(*)	100.00%	100.00%	한 국	12월	영유아 식품제조 및 판매
케이에스씨비㈜	100.00%	100.00%	한 국	12월	합성수지용 착색제
㈜네이처빌(*)	100.00%	100.00%	한 국	12월	피트 및 피트모스 판매
엔피시컨버젼㈜(*)	100.00%	100.00%	한 국	12월	자동차 수입 및 판매업
Biovill USA, Inc.	100.00%	100.00%	미 국	12월	마리화나 생산 및 판매
㈜포쉬엠(*)	70.00%	70.00%	한 국	12월	공연시설 운영 및 대여
(주)바이오빌에셋	100.00%	-	한 국	12월	합성수지용착색제
㈜케이에스씨비 네트웍스	100.00%	-	한 국	12월	화학제품 제조및판매

(*) 폐업하였으나 지분은 당기말 현재 보유중입니다.

(2) 연결대상 종속기업의 당기 및 전기 요약재무정보는 다음과 같습니다(단위:천원).
<당 기>

회사명	자  산	부  채	자  본	매출액	당기순손익	총포괄손익
㈜온페이스프리	2,945,940	915,657	2,030,283	1,418	2,246	2,246
㈜제이이피코리아	12,779	1,300,573	(1,287,794)	-	(893)	(893)
㈜포시텔제주	4,042,372	1,858,050	2,184,322	-	(541,357)	(541,357)
㈜티바이오텍	1,179,891	4,485,797	(3,305,906)	-	(1,276,639)	(1,276,639)
㈜미즈앤코	314,764	118,132	196,632	-	-	-
케이에스씨비㈜	1,378,666	1,431,090	(52,424)	2,705,957	(33,007)	(33,007)
㈜네이처빌	48,958	28,074	20,884	-	-	-
엔피시컨버젼㈜(*)	5,330,636	6,858,174	(1,527,538)	-	-	-
바이오빌USA	1,118,012	2,782	1,115,230	-	-	-
㈜포쉬엠	919,930	1,300,499	(380,569)	-	-	-
(주)바이오빌에셋	8,705,383	8,535,790	169,593	-	(30,407)	(30,407)
㈜케이에스씨비 네트웍스	21,220,262	4,903,744	16,316,518	118,449	(231,419)	(231,419)
합계	47,217,593	31,738,362	15,479,231	2,825,824	(2,111,476)	(2,111,476)

(*) 엔피시컨버젼㈜의 재무정보는 손자회사인 이엔피시컨버젼㈜와의 연결재무정보입니다.

<전 기>

회사명	자  산	부  채	자  본	매출액	당기순손익	총포괄손익
㈜온페이스프리	3,178,287	963,170	2,215,117	5,236	(133,627)	(133,627)
㈜제이이피코리아	26,474	121,721	(95,247)	-	1,162,540	1,162,540
에프앤디컨설팅그룹㈜	113,469	120,957	(7,488)	784,571	86,165	86,165
㈜포시텔제주	6,318,405	3,509,335	2,809,070	-	(307,346)	(307,346)
㈜티바이오텍	3,674,215	5,703,482	(2,029,267)	-	-	-
㈜미즈앤코	314,764	118,132	196,632	-	-	-
케이에스씨비㈜	1,107,049	1,124,150	(17,101)	3,145,658	(91,916)	(91,916)
㈜네이처빌	48,958	28,074	20,884	-	-	-
엔피시컨버젼㈜(*)	5,330,636	6,858,174	(1,527,538)	-	-	-
바이오빌USA	1,118,012	2,782	1,115,230	-	-	-
㈜포쉬엠	919,930	1,300,499	(380,569)	-	-	-
합계	22,150,199	19,850,476	2,299,723	3,935,465	715,816	715,816

(*) 엔피시컨버젼㈜의 재무정보는 손자회사인 이엔피시컨버젼㈜와의 연결재무정보입니다.


2. 재무제표 작성기준

연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었으며 연결재무제표를 작성하기 위하여 채택한 중요한 회계정책은 별도의 언급이 없는 한 전기 연결재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일하게 적용되었습니다.  

연결재무제표 작성을 위하여 채택한 중요한 회계정책은 다음과 같습니다.

(1) 회계정책의 변경과 공시

1) 연결기업이 채택한 제ㆍ개정 기준서

연결기업은 2022년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.

- 기업회계기준서 제1103호 ‘사업결합’-개념체계에 대한 참조(개정)

 

동 개정사항은 기업회계기준서 제1103호 ‘사업결합’에서 종전의 개념체계(‘개념체계’(2007)) 대신 ‘개념체계’(2018)를 참조하도록 하는 내용을 포함하고 있습니다. 또한 동 개정사항은 기업회계기준서 제1037호 ‘충당부채, 우발부채, 우발자산’의 적용범위에 포함되는 충당부채나 우발부채의 경우 취득자는 취득일에 과거사건의 결과로 현재의무가 존재하는지를 판단하기 위해 기업회계기준서 제1037호를 적용한다는 요구사항을 추가합니다. 기업회계기준해석서 제2121호 ‘부담금’의 적용범위에 해당하는 부담금의 경우 취득자는 부담금을 납부할 부채를 생기게 하는 의무발생사건이 취득일까지 일어났는지를 판단하기 위해 기업회계기준해석서 제2121호를 적용합니다. 동 개정사항은 취득자는 사업결합에서 우발자산을 인식하지 않는다는 명시적인 문구를 추가합니다.

 

- 기업회계기준서 제1016호 ‘유형자산’ - 의도한 방식으로 사용하기 전에 생산된 재화의 매각금액과 관련 원가(개정) 

 

동 개정사항은 유형자산을 경영진이 의도하는 방식으로 가동하는 데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 과정에서 생산된 재화의 매각금액을 유형자산의 원가에서 차감하는 것을 금지합니다. 따라서 그러한 매각금액과 관련 원가를 당기손익으로 인식하며, 해당 원가는 기업회계기준서 제1002호 ‘재고자산’에 따라 측정합니다.

 

생산된 재화가 기업의 통상적인 활동의 산출물이 아니어서 당기손익에 포함한 매각금액과 원가를 포괄손익계산서에 별도로 표시하지 않는다면 그러한 매각금액과 원가의 크기, 그리고 매각금액과 원가가 포함되어 있는 포괄손익계산서의 계정을 공시하여야 합니다.

 

동 개정사항은 이 개정내용을 처음 적용하는 재무제표에 표시된 가장 이른 기간의 개시일 이후에 경영진이 의도한 방식으로 가동할 수 있는 장소와 상태에 이른 유형자산에 대해서만 소급 적용합니다. 동 개정사항의 최초 적용 누적효과는 표시되는 가장 이른 기간의 시작일에 이익잉여금(또는 적절하다면 자본의 다른 구성요소)의 기초잔액을 조정하여 인식합니다. 

 

- 기업회계기준서 제1037호 ‘충당부채, 우발부채, 우발자산’ - 손실부담계약-계약이행원가(개정)

 

동 개정사항은 계약이행원가는 계약에 직접관련되는 원가로 구성된다는 것을 명확히 합니다. 계약과 직접관련된 원가는 계약을 이행하기 위한 증분원가(예: 직접노무원가, 직접재료원가)와 계약을 이행하기 위한 직접 관련된 그 밖의 원가배분액(예: 계약의 이행에 사용된 유형자산의 감가상각비)으로 구성됩니다.

 

동 개정사항은 이 개정사항을 최초로 적용하는 회계연도의 개시일에 모든 의무의 이행이 완료되지는 않은 계약에 적용합니다. 비교재무제표는 재작성 하지 않고, 그 대신 개정내용을 최초로 적용함에 따른 누적효과를 최초적용일의 기초이익잉여금 또는 적절한 경우 다른 자본요소로 인식합니다.

 

- 한국채택국제회계기준 2018-2020 연차개선

 

동 연차개선은 기업회계기준서 제1101호 ‘한국채택국제회계기준의 최초채택’, 기업회계기준서 제1109호 ‘금융상품’, 기업회계기준서 제1116호 ‘리스’, 기업회계기준서 제1041호 ‘농림어업’에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다. 

 

①     기업회계기준서 제1101호 ‘한국채택국제회계기준의 최초채택’

 

동 개정사항은 지배기업보다 늦게 최초채택기업이 되는 종속기업의 누적환산차이의 회계처리와 관련하여 추가적인 면제를 제공합니다. 기업회계기준서 제1101호 문단 D16(1)의 면제규정을 적용하는 종속기업은 지배기업의 한국채택국제회계기준 전환일에 기초하여 지배기업의 연결재무제표에 포함될 장부금액으로 모든 해외사업장의 누적환산차이를 측정하는 것을 선택할 수 있습니다. 다만 지배기업이 종속기업을 취득하는 사업결합의 효과와 연결절차에 따른 조정사항은 제외합니다. 관계기업이나 공동기업이 기업회계기준 제1101호 문단 D16(1)의 면제규정을 적용하는 경우에도 비슷한 선택을 할 수 있습니다.

 

②     기업회계기준서 제1109호 ‘금융상품’

 

동 개정사항은 금융부채의 제거 여부를 평가하기 위해 ‘10%’ 테스트를 적용할 때, 기업(차입자)과 대여자 간에 수취하거나 지급하는 수수료만을 포함하며, 여기에는 기업이나 대여자가 다른 당사자를 대신하여 지급하거나 수취하는 수수료를 포함한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 동 개정사항은 최초 적용일 이후 발생한 변경 및 교환에 대하여 전진적으로 적용됩니다. 

 

③     기업회계기준서 제1116호 ‘리스’

 

동 개정사항은 기업회계기준서 제1116호 사례13에서 리스개량 변제액에 대한 내용을 삭제하였습니다.

 

④     기업회계기준서 제1041호 ‘농림어업’

 

동 개정사항은 생물자산의 공정가치를 측정할 때 세금 관련 현금흐름을 제외하는 요구사항을 삭제하였습니다. 이는 기업회계기준서 제1041호의 공정가치측정이 내부적으로 일관된 현금흐름과 할인율을 사용하도록 하는 기업회계기준서 제1113호 ‘공정가치 측정’의 요구사항과 일관되도록 하며, 기업은 가장 적절한 공정가치 측정을 위해 세전 또는 세후 현금흐름 및 할인율을 사용할지 선택할 수 있습니다. 

2) 당기말 현재 제정ㆍ공표되었으나 아직 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1117호 ‘보험계약’(제정)

 

기업회계기준서 제1117호는 보험계약의 인식, 측정, 표시 및 공시에 대한 원칙을 설정하고, 기업회계기준서 제1104호 보험계약을 대체합니다.

 

기업회계기준서 제1117호는 직접참가특성이 있는 보험계약에 대해 변동수수료접근법을 적용하는 수정된 일반모형을 설명합니다. 특정 요건을 충족하는 경우 보험료배분접근법을 이용하여 잔여보장부채를 측정함으로써 일반모형은 단순화됩니다.

 

일반모형은 미래현금흐름의 금액, 시기 및 불확실성을 추정하기 위해 현행의 가정을 이용하며, 그러한 불확실성에 대한 원가를 명시적으로 측정합니다. 시장이자율과 보험계약자의 옵션 및 보증의 영향을 고려합니다. 

 

기업회계기준서 제1117호는 실무적으로 불가능하여 수정소급법이나 공정가치법이 적용되는 경우가 아니라면 소급적으로 적용되어야 합니다. 

 

경과규정의 목적상 최초 적용일은 동 기준서를 최초로 적용하는 회계연도의 개시일이며, 전환일은 최초 적용일의 직전 기간의 기초시점입니다.

- 기업회계기준서 제1001호 ‘재무제표 표시’ - 유동부채와 비유동부채의 분류(개정)

동 개정사항은 재무상태표에서 유동부채와 비유동부채의 표시에만 영향을 미치며, 자산, 부채 및 손익의 금액이나 인식시점 또는 해당 항목들에 대한 공시정보에 영향을 미치지 않습니다.

 

동 개정사항은 유동부채와 비유동부채의 분류는 보고기간말에 존재하는 기업의 권리에 근거한다는 점을 명확히 하고 기업이 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리를 행사할 지 여부에 대한 기대와는 무관하다는 점을 강조합니다. 그리고 보고기간말에 차입약정을 준수하고 있다면 해당 권리가 존재한다고 설명하고 결제는 현금, 지분상품, 그 밖의 자산 또는 용역을 거래상대방에게 이전하는 것으로 그 정의를 명확히 합니다. 

 

동 개정사항은 2023 년 1 월 1 일 이후 최초로 시작하는 회계연도의 개시일 이후 소급적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다.

 

- 기업회계기준서 제1001호 ‘재무제표 표시’ 및 국제회계기준 실무서2 ‘중요성에 대한 판단’(개정) - 회계정책 공시

 

동 개정사항은 회계정책의 공시에 대한 기업회계기준서 제1001호의 요구사항을 변경하며, ‘유의적인 회계정책’이라는 모든 용어를 ‘중요한 회계정책 정보’로 대체합니다. 

 

기업회계기준서 제1001호 관련 문단도 중요하지 않는 거래, 그 밖의 사건 또는 상황과 관련되는 회계정책 정보는 중요하지 않으며 공시될 필요가 없다는 점을 명확히 하기 위해 개정합니다. 회계정책 정보는 금액이 중요하지 않을지라도 관련되는 거래, 그 밖의 사건 또는 상황의 성격 때문에 중요할 수 있습니다. 그러나 중요한 거래, 그 밖의 사건 또는 상황과 관련되는 모든 회계정책 정보가 그 자체로 중요한 것은 아닙니다. 

 

또한 국제회계기준 실무서2에서 기술한 ‘중요성 과정의 4단계’의 적용을 설명하고 적용하기 위한 지침과 사례가 개발되었습니다. 

 

동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 전진적으로 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 국제회계기준 실무서2에 대한 개정사항은 시행일이나 경과규정을 포함하지 않습니다.

 

- 기업회계기준서 제1008호 ‘회계정책, 회계추정치의 변경과 오류’(개정) - 회계추정치의 정의

 

동 개정사항은 회계추정의 변경에 대한 정의를 회계추정치의 정의로 대체합니다. 새로운 정의에 따르면 회계추정치는 “측정불확실성의 영향을 받는 재무제표상 화폐금액”입니다.

 

동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다 이 개정내용을 처음 적용하는 회계연도 시작일 이후에 발생하는 회계추정치 변경과 회계정책 변경에 적용합니다. 

 

- 기업회계기준서 제1012호 ‘법인세’ - 단일 거래에서 생기는 자산과 부채에 관련되는 이연법인세

 

동 개정사항은 최초인식 예외규정의 적용범위를 축소합니다. 동 개정사항에 따르면 동일한 금액으로 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 생기게 하는 거래에는 최초인식 예외규정을 적용하지 않습니다.

 

적용가능한 세법에 따라 사업결합이 아니고 회계이익과 과세소득에 영향을 미치지 않는 거래에서 자산이나 부채를 최초로 인식할 때 같은 금액의 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이가 생길 수 있습니다. 예를 들어 이러한 상황은 리스개시일에 기업회계기준서 제1116호를 적용하여 리스부채와 이에 대응하는 사용권자산을 인식할 때 발생할 수 있습니다.

 

기업회계기준서 제1012호의 개정에 따라 관련된 이연법인세자산과 이연법인세부채를 인식해야 하며, 이연법인세자산의 인식은 기업회계기준서 제1012호의 회수가능성 요건을 따르게 됩니다.

 

동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다.

당사는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 재무제표에 미치는 영향이 중요하지 않을 것으로 판단하고 있습니다.

(2) 재무제표 작성기준

1) 회계기준

연결재무제표는 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률에서 규정하고 있는 국제회계기준위원회의 국제회계기준을 채택하여 정한 회계처리기준인 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

2) 측정기준

연결재무제표는 금융상품 등 아래의 회계정책에서 별도로 언급하고 있는 사항을 제외하고는 역사적원가를 기준으로 작성되었습니다.  

3) 기능통화와 표시통화

연결재무제표는 지배기업의 기능통화이면서 표시통화인 "원(KRW)"으로 표시되고  있으며 별도로 언급하고 있는 사항을 제외하고는 "원(KRW)" 단위로 표시되고 있습니다.

(3)  연결기준  

종속기업은 연결실체의 지배를 받고 있는 기업이며, 연결실체는 피투자자에 대한 관여로 변동이익에 노출되거나 변동이익에 대한 권리가 있고 피투자자에 대하여 자신의 힘으로 그러한 이익에 영향을 미치는 능력이 있을 때 피투자자를 지배합니다. 연결실체가 다른 기업에 대한 지배력을 평가할 때는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권뿐만 아니라 자신이 보유한 잠재적 의결권도 고려하고 있습니다.

연결재무제표는 지배기업과 종속기업의 자산, 부채, 자본, 수익, 비용 및 현금흐름을 같은 항목별로 합산하고, 지배기업의 각 종속기업에 대한 투자자산의 장부금액과 각 종속기업의 자본 중 지배기업지분을 상계(제거)하며, 연결실체 내 기업간의 거래와 관련된 연결실체 내의 자산과 부채, 자본, 수익, 비용 및 현금흐름을 모두 제거하여 작성되고 있으며, 종속기업의 수익과 비용은 연결실체가 종속기업에 대해 지배력을 획득하는 시점부터 지배력을 상실하기 전까지 연결재무제표에 포함되고 있습니다

 

연결재무제표를 작성할 때 사용되는 지배기업과 종속기업의 재무제표는 동일한 보고기간종료일을 가집니다. 지배기업의 보고기간종료일과 종속기업의 보고기간종료일이 다른 경우, 종속기업은 연결재무제표를 작성하기 위하여 지배기업이 종속기업의 재무정보를 연결할 수 있도록 지배기업의 재무제표와 동일한 보고기간종료일의 추가적인 재무정보를 작성하고 있습니다. 다만, 종속기업이 실무적으로 적용할 수 없는 경우, 지배기업은 종속기업의 재무제표일과 연결재무제표일 사이에 발생한 유의적인거래나 사건의 영향을 조정한 종속기업의 가장 최근의 재무제표를 사용하여 종속기업의 재무정보를 연결하며, 어떠한 경우라도 종속기업의 재무제표일과 연결재무제표일의 차이는 3개월을 초과하지 않고 있으며, 보고기간의 길이 그리고 재무제표일의 차이는 매 기간마다 동일하게 적용하고 있습니다. 

 

연결실체는 연결재무제표 작성시 연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래와 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 연결실체의 회계정책과 일치하도록 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다. 

 

비지배지분은 연결재무상태표에서 자본에 포함하되 지배기업의 소유주지분과는 구분하여 별도로 표시하고 있습니다. 당기순손익과 기타포괄손익의 각 구성요소는 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속되며, 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속되고 있습니다.

 

종속기업에 대한 지배기업의 소유지분이 변동한 결과로 지배기업이 종속기업에 대한지배력을 상실하지 않는다면, 그것은 자본거래(즉, 소유주로서의 자격을 행사하는 소유주와의 거래)로 회계처리하고 있습니다. 

 

지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우 연결재무상태표에서 종전의 종속기업에 대한 자산과 부채를 제거하고, 종전의 종속기업에 대한 잔존 투자는 지배력을상실한 때의 공정가치로 인식하며, 그러한 투자 및 종전의 종속기업과 주고 받을 금액에 대해서는 관련 한국채택국제회계기준에 따라 후속적으로 회계처리하고 있으며,종전의 지배지분에 귀속되는 지배력 상실 관련 손익을 인식하고 있습니다.

3. 중요한 회계추정 및 가정

(1) 고객과의 계약에서 생기는 수익

연결기업은 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'의 적용범위에 포함되는 고객과의 모든 계약에 5단계 수익인식모형(① 계약 식별 → ② 수행의무식별 → ③ 거래가격 산정 → ④ 거래가격을 수행의무에 배분 →⑤ 수행의무 이행 시 수익 인식)을 적용하여 수익을 인식합니다.

고객과의 계약에서 연결기업은 재화나 용역의 통제가 고객에 이전되었을 때, 해당 재화나 용역의 대가로 받을 권리를 갖게 될 것으로 예상하는 대가를 반영하는 금액으로수익을 인식합니다. 연결기업은 고객과의 계약에서 재화나 용역을 고객에게 제공하기 전에 정해진 각 재화나 용역을 통제하므로 본인으로 결론 내렸습니다.

1) 한 시점에 이행하는 수행의무

재화의 판매에 따른 수익은 자산을 이전하여 수행의무를 이행할 때 인식하고 있으며,한 시점에 이행하는 수행의무는 고객에게 재화나 용역에 대한 통제를 이전하는 시점에 이행되고 있습니다. 연결기업은 수행의무를 이행하는 시점을 판단하기 위한 통제 이전의 지표로 다음을 참고하고 있습니다.

① 기업은 자산에 대해 현재 지급청구권이 있다
② 고객에게 자산의 법적 소유권이 있다
③ 기업이 자산의 물리적 점유를 이전하였다
④ 자산의 소유에 따른 유의적인 위험과 보상이 고객에게 있다
⑤ 고객이 자산을 인수하였다

2) 변동대가
연결기업은 계약에서 약속한 대가에 변동금액이 포함된 경우에 고객에게 약속한 재화나 용역을 이전하고 그 대가로 받을 권리를 갖게 될 금액을 추정하고 있습니다. 대가는 할인(discount), 리베이트, 환불, 공제(credits), 가격할인(price concessions), 장려금(incentives), 성과보너스, 위약금이나 그 밖의 비슷한 항목 때문에 변동될 수 있습니다. 연결기업이 대가를 받을 권리가 미래 사건의 발생 여부에 달려 있는 경우에도 약속한 대가는 변동될 수 있습니다. 예를 들면 반품권을 부여하여 제품을 판매하거나 특정 단계에 도달해야 고정금액의 성과보너스를 주기로 약속한 경우에 대가는 변동될 수 있습니다.

연결기업은 계약에서 약속한 대가에 변동금액이 포함된 경우에 고객에게 약속한 재화나 용역을 이전하고 그 대가로 받을 권리를 갖게 될 금액을 추정하고 있습니다. 대가는 할인(discount), 리베이트, 환불, 공제(credits), 가격할인(price concessions), 장려금(incentives), 성과보너스, 위약금이나 그 밖의 비슷한 항목 때문에 변동될 수 있습니다. 연결기업이 대가를 받을 권리가 미래 사건의 발생 여부에 달려 있는 경우에도 약속한 대가는 변동될 수 있습니다. 예를 들면 반품권을 부여하여 제품을 판매하거나 특정 단계에 도달해야 고정금액의 성과보너스를 주기로 약속한 경우에 대가는 변동될 수 있습니다.

연결기업은 거래가격을 산정할 때, 계약 당사자들 간에 합의한 지급시기 때문에 고객에게재화나 용역을 이전하면서 유의적인 금융 효익이 고객이나 기업에 제공되는 경우에는 화폐의 시간가치가 미치는 영향을 반영하여 약속된 대가를 조정하고 있습니다. 다만, 계약을 개시할 때 기업이 고객에게 약속한 재화나 용역을 이전하는 시점과 고객이 그에 대한 대가를 지급하는 시점 간의 기간이 1년 이내일 것이라고 예상한다면 유의적인 금융요소의 영향을 반영하여 약속한 대가(금액)를 조정하지 않는 실무적 간편법을 적용하고 있습니다.

4) 계약 잔액
ㆍ계약자산
계약자산은 고객에게 이전한 재화나 용역에 대하여 그 대가를 받을 권리입니다. 고객이 대가를 지급하기 전이나 지급기일 전에 연결기업이 고객에게 재화나 용역을 이전하는 경우 그 대가를 받을 기업의 권리로 그 권리에 시간의 경과 외의 조건이 있는 자산은 계약자산입니다.

ㆍ매출채권
수취채권은 무조건적인 연결기업의 권리를 나타냅니다. 왜냐하면 시간만 경과하면 대가를 지급받을 수 있기 때문입니다.
ㆍ계약부채
계약부채는 연결기업이 고객에게서 이미 받은 대가(또는 지급기일이 된 대가)에 상응하여 고객에게 재화나 용역을 이전하여야 하는 기업의 의무입니다. 만약 연결기업이 재화나 용역을 고객에 이전하기 전에 고객이 대가를 지불한다면, 지급이 되었거나 지급기일 중 이른 시점에 계약부채를 인식합니다. 계약부채는 연결기업이 계약에 따라 수행의무를 이행할 때 수익으로 인식합니다.

(2) 현금및현금성자산
연결기업은 보유중인 현금, 보통예금 및 기타 취득 당시 만기일이 3개월 이내인 단기성 예금을 현금및현금성자산으로 계상하고 있습니다. 현금흐름표상의 현금은 이러한현금및현금성자산을 의미합니다.

(3) 금융상품
금융상품은 거래당사자 어느 한쪽에게는 금융자산이 생기게 하고 거래상대방에게 금융부채나 지분상품이 생기게 하는 모든 계약입니다.

1) 금융자산
① 최초 인식과 측정
금융자산은 최초 인식 시점에 후속적으로 상각후원가로 측정되는 금융자산, 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산, 그리고 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류됩니다.

최초 인식 시점에 금융자산의 분류는 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 금융자산을 관리하기 위한 연결기업의 사업모형에 따라 달라집니다. 유의적인 금융요소가 포함되지 않거나 실무적 간편법을 적용하는 매출채권을 제외하고는, 연결기업은 금융자산을 최초에 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우가 아니라면 거래원가를 가감합니다. 유의적인 금융요소가 포함되지 않거나 실무적 간편법을 적용하지 않은 매출채권은 기업회계기준서 제1115호에 따라 결정된 거래원가로 측정합니다.

금융자산을 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하기 위해서는 현금흐름이 원리금만으로 구성(SPPI)되어야 합니다. 이 평가는 SPPI 테스트라고 하며, 개별 상품 수준에서 수행됩니다.

금융자산의 관리를 위한 연결기업의 사업모형은 현금흐름을 발생시키기 위해 금융자산을관리하는 방법과 관련됩니다. 사업모형은 현금흐름의 원천이 금융자산의 계약상현금흐름의 수취인지, 매도인지 또는 둘 다 인지를 결정합니다.

시장의 합의나 규제에 의해 설정된 기간 프레임 내에서 금융자산을 이전하는 것이 요구되는 금융자산의 매입 또는 매도(정형화된 거래)는 거래일에 인식됩니다. 즉, 연결기업이 금융자산을 매입하거나 매도하기로 약정한 날을 의미합니다.

② 후속 측정

후속 측정을 위해 금융자산은 아래 네 가지의 범주로 분류됩니다.
- 상각후원가 측정 금융자산 (채무상품)
- 누적 손익을 당기손익으로 재순환하는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 (채무상품)
- 제거시 누적 손익을 당기손익으로 재순환하지 않는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 (지분상품)
- 당기손익-공정가치 측정 금융자산

상각후원가 측정 금융자산 (채무상품)
이 범주는 연결기업과 가장 관련이 높습니다. 연결기업은 아래 조건을 모두 만족하는경우에 금융자산을 상각후원가로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 금융자산의 계약 조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생합니다.

상각후원가 측정 금융자산은 후속적으로 유효이자율(EIR)법을 사용하여 측정되며, 손상을 인식합니다. 자산의 제거, 변경 또는 손상에서 발생하는 이익과 손실은 당기손익으로 인식됩니다.

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 (채무상품)

연결기업은 아래의 조건을 모두 충족하는 채무상품을 기타포괄손익-공정가치 금융자산으로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 금융자산의 계약 조건에 따라 특정일에 원리금 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생.

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품에서, 이자수익, 외화환산손익, 그리고 손상 또는 환입은 상각후원가 측정 금융자산과 동일한 방법으로 계산되어 당기손익으로 인식됩니다. 나머지 공정가치 변동부분은 기타포괄손익으로 인식됩니다. 금융자산의제거 시, 기타포괄손익으로 인식한 공정가치 누적 변동분은 당기손익으로 재순환됩니다.

 

연결기업의 기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품은 비유동자산으로 분류되는 채무상품에 포함됩니다.

 

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 (지분상품)

 

최초 인식 시점에, 연결기업은 기업회계기준서 제1032호 '금융상품 표시'에서의 지분의 정의를 충족하고 투자 목적으로 보유하고 있지 않은 지분상품을 기타포괄손익-공정가치로 측정하도록 하는 취소 불가능한 선택을 할 수 있습니다.

 

이러한 금융자산에서 발생하는 손익은 당기손익으로 재순환되지 않습니다. 배당은 연결기업이 금융자산의 원가 중 일부를 회수하여 이익을 얻는 경우를 제외하고는, 받을 권리가 확정되었을 때 손익계산서에 기타수익으로 인식되며, 기타포괄손익으로 처리됩니다. 기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품은 손상을 인식하지 않습니다.

 

연결기업은 비상장지분상품에 대해서도 취소불가능한 선택을 할 수 있습니다.

 

당기손익-공정가치 측정 금융자산

 

당기손익-공정가치 측정 금융자산은 단기매매항목, 최초 인식 시에 당기손익-공정가치로 측정하도록 지정된 금융자산 또는 공정가치로 측정하도록 요구되는 금융자산을 포함합니다. 단기간 내에 매도하거나 재구매할 목적으로 취득한 금융자산은 단기매매항목으로 분류됩니다. 분리된 내재파생상품을 포함한 파생상품은 효과적인 위험회피수단으로 지정되지 않았다면 단기매매항목으로 분류됩니다. 현금흐름이 원리금 지급만으로 구성되지 않은 금융자산은 사업모형에 관계없이 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류 및 측정됩니다. 상기 문단에서 서술된 것과 같이 채무상품이 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류됨에도 불구하고 회계 불일치를 제거하거나 유의적으로 감소시킬 수 있다면 채무상품을 당기손익-공정가치로 측정하도록 지정할 수 있습니다.

 

당기손익-공정가치 측정 금융자산은 재무상태표에 공정가치로 표시되며, 공정가치의 순변동은 손익계산서에서 당기손익으로 인식됩니다.

 

이 범주는 파생상품과 공정가치의 변동을 기타포괄손익으로 처리하는 취소불가능한 선택을 하지않은 상장 지분 상품을 포함합니다. 상장 지분 상품에 대한 배당은 권리가 확정된 시점에 당기손익으로 인식합니다.

 

복합계약에 내재된 파생상품은 경제적인 특성과 위험이 주계약에 밀접하게 관련되지않고, 내재파생상품과 동일한 조건인 별도의 상품이 파생상품의 정의를 충족하며, 복합계약이 당기손익-공정가치로 측정되지 않는다면 주계약으로부터 분리하여 별도의파생상품으로 회계처리합니다. 내재파생상품은 공정가치로 측정하고 공정가치의 변동을 당기손익으로 인식합니다. 현금흐름을 유의적으로 변경시키는 계약 조건의 변경이 있거나 당기손익-공정가치 측정 범주에 해당하지 않게 되는 경우에만 재평가가발생합니다.

 

주계약이 금융자산인 복합계약에서 내재파생상품은 분리하여 회계처리하지 않습니다. 주계약인 금융자산과 내재파생상품은 상품 전체를 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류합니다.

 

③ 제거

 

금융자산 (또는, 금융자산의 일부 또는 비슷한 금융자산의 집합의 일부)는 다음과 같은 상황에서 우선적으로 제거됩니다.

 

- 금융자산의 현금흐름을 수취할 권리가 소멸되거나

- 연결기업이 금융자산의 현금흐름을 수취할 권리를 양도하거나 양도(pass-through) 계약에 따라 수취한 현금흐름 전체를 중요한 지체 없이 제3자에게 지급할 의무가 있다. 이 경우에 연결기업은 금융자산의 보유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하거나 금융자산의 보유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 보유하지도 않으나 자산에 대한 통제를 이전

 

연결기업이 금융자산의 현금흐름을 수취할 권리를 이전하거나 양도(pass-through) 계약을 체결할 때, 자산을 소유함에 따른 위험과 보상을 유지하는지를 평가합니다. 연결기업이 금융자산의 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 이전하지도 않았다면, 해당 금융자산에 지속적으로 관여하는 정도까지 그 금융자산을 계속 인식합니다. 이 경우에, 연결기업은 관련된 부채를 인식합니다. 양도된 자산과 관련된 부채는 연결기업이 보유한 권리와 의무를 반영하여 측정합니다.

 

보증을 제공하는 형태인 지속적 관여는, 양도된 자산의 장부금액과 수취한 대가 중 상환을 요구받을 수 있는 최대 금액 중 낮은 금액으로 측정됩니다.

 

④ 금융자산의 손상

 

금융자산의 손상과 관련된 자세한 공시 사항은 아래 주석에 제공됩니다.

 

- 유의적인 가정에 대한 공시

- 기타포괄손익-공정가치로 측정되는 채무상품

- 계약자산을 포함한 매출채권

 

연결기업은 당기손익-공정가치 항목을 제외한 모든 채무상품에 대하여 기대신용손실(ECL)에 대한 충당금을 인식합니다. 기대신용손실은 계약상 수취하기로 한 현금흐름과 연결기업이 수취할 것으로 예상하는 모든 현금흐름의 차이를 최초의 유효이자율로 할인하여 추정합니다. 예상되는 현금흐름은 보유한 담보를 처분하거나 계약의 필수 조건인 그 밖의 신용 보강으로부터 발생하는 현금흐름을 포함합니다.

 

기대신용손실은 두 개의 stage로 인식합니다. 최초 인식 이후 신용위험의 유의적인 증가가 없는 신용 익스포저에 대하여, 기대신용손실은 향후 12개월 내에 발생할 가능성이 있는 채무불이행 사건으로부터 발생하는 신용손실(12개월 기대신용손실)을 반영합니다. 최초 인식 이후 신용위험의 유의적인 증가가 있는 신용 익스포저에 대하여, 손실충당금은 채무불이행 사건이 발생하는 시기와 무관하게 익스포저의 남은 존속기간에 대한 기대신용손실(전체기간 기대신용손실)을 측정하도록 요구됩니다.

 

매출채권과 계약자산에 대하여, 연결기업은 기대신용손실 계산에 간편법을 적용할 수 있습니다. 따라서, 연결기업은 신용위험의 변동을 추적하지 않는 대신에, 각 결산일에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 인식합니다. 연결기업은 특정 채무자에 대한 미래전망정보와 경제적 환경을 반영하여 조정된 과거 신용손실 경험에 근거하여 충당금 설정률표를 설정합니다.

 

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품에 대하여, 연결기업은 낮은 신용위험 간편법을 적용합니다. 매 결산일에, 연결기업은 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 모든 정보를 사용하여 채무상품이 낮은 신용위험을 가지고 있다고 고려되는지를 평가합니다. 이러한 평가를 위해서, 연결기업은 채무상품의 내부 신용 등급을 재평가합니다. 또한, 연결기업은 계약상의 지급이 30일을 초과하였을 때 신용위험의 유의적인 증가가 있는지를 고려합니다.

 

연결기업의 기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품이 최상위 투자등급에 해당하는 상장 채권만으로 구성되어 있다면 낮은 신용 위험 투자자산으로 평가됩니다. 연결기업의 정책은 이러한 상품을 12개월 기대신용손실로 측정하는 것입니다. 그러나, 최초 인식 이후에 신용위험의 유의적인 증가가 있다면 손실충당금은 전체기간 기대신용손실에 근거하여 산출됩니다. 연결기업은 채무상품의 신용위험이 유의적으로 증가했는지를 결정하고 기대신용손실을 측정하기 위해 신용평가기관의 등급을 사용합니다.

 

연결기업은 계약상 지급이 90일을 초과하여 연체되는 경우에 채무불이행이 발생한 것으로 봅니다. 그러나, 특정 상황에서, 연결기업은 내부 또는 외부 정보가 연결기업에 의한 모든 신용보강을 고려하기 전에는 연결기업이 계약상의 원금 전체를 수취하지 못할 것을 나타내는 경우에 금융자산에 채무불이행 사건이 발생했다고 볼 수 있습니다. 금융자산은 계약상 현금흐름을 회수하는 데에 합리적인 기대가 없을 때 제거됩니다.

 

2) 금융부채

 

① 최초 인식과 측정

 

금융부채는 최초 인식 시점에 당기손익-공정가치 측정 금융부채, 대출과 차입, 미지급금 또는 효과적인 위험회피 수단으로 지정된 파생상품으로 적절하게 분류됩니다.

 

모든 금융부채는 최초에 공정가치로 인식되고, 대여금, 차입금 및 미지급금의 경우에는 직접 관련된 거래원가를 차감합니다.

 

연결기업의 금융부채는 매입부채와 기타 미지급금, 당좌차월을 포함한 대여 및 차입과 파생상품부채를 포함합니다.

 

② 후속 측정

 

금융부채의 측정은 아래에서 언급된 분류에 따릅니다.

 

당기손익-공정가치 측정 금융부채

 

당기손익-공정가치 측정 금융부채는 단기매매금융부채와 최초 인식 시점에 당기손익-공정가치로 측정하도록 지정된 금융부채를 포함합니다.

 

금융부채가 단기간 내에 재매입되는 경우에는 단기매매항목으로 분류됩니다. 이 범주는 또한 기업회계기준서 제1109호에서 정의된 위험회피관계에 있는 위험회피수단으로 지정되지 않은 파생상품을 포함합니다. 또한 분리된 내재파생상품은 위험회피에 효과적인 수단으로 지정되지 않았다면 단기매매항목으로 분류됩니다.

 

단기매매항목인 금융부채에서 발생하는 손익은 당기손익으로 인식됩니다.

 

당기손익-공정가치 항목으로 지정된 금융부채는 기업회계기준서 제1109호의 기준을 충족하는 경우에 최초 인식 시점에만 지정됩니다. 연결기업은 어떤 금융부채도 당기손익-공정가치 항목으로 지정하지 않았습니다.

 

대여금 및 차입금

 

최초 인식 이후에, 이자부 대여금과 차입금은 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다. 부채가 제거되거나 유효이자율 상각 절차에 따라 발생하는 손익은 당기손익으로 인식됩니다.

 

상각후원가는 유효이자율의 필수적인 부분인 수수료나 원가에 대한 할인이나 할증액을 고려하여 계산됩니다.

 

이 범주는 일반적으로 이자부 대여나 차입에 적용합니다.

 

③ 제거

 

금융부채는 지급 의무의 이행, 취소, 또는 만료된 경우에 제거됩니다. 기존 금융부채가 대여자는 동일하지만 조건이 실질적으로 다른 금융부채에 의해 교환되거나, 기존 부채의 조건이 실질적으로 변경된 경우에, 이러한 교환이나 변경은 최초의 부채를 제거하고 새로운 부채를 인식하게 합니다. 각 장부금액의 차이는 당기손익으로 인식합니다.

 

3) 금융상품의 상계

 

금융자산과 금융부채는 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리를현재 가지고 있거나, 차액으로 결제하거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에 재무상태표에서 상계하여 순액으로 표시됩니다.

 

(4) 재고자산

 

재고자산은 연중 계속기록법에 따라 수량을 계산하고 매 보고기간말에 실시하는 실지재고조사에 의하여 그 기록을 조정하고 있으며, 총평균법(단, 미착품은 개별법)에 의하여 산정된 취득원가로 평가하고 있습니다. 한편, 재고자산별 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 현재의 장소에 현재의 상태로 이르게 하는데 발생한 기타원가를 포함하고 있습니다.

 

재고자산의 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액을 매출원가로인식하고 있습니다. 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있으며, 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

 

(5) 관계기업투자

 

연결기업은 유의적인 영향력을 행사할 수 있는 관계기업 투자지분에 대하여 지분법을 적용하여 회계처리하고 있습니다.  

 

관계기업 투자지분은 최초 취득원가에 취득시점 이후 발생한 관계기업의 순자산 변동액 중 연결기업의 지분 해당액을 가산하여 산정하고 있으며 관계기업과 관련된 영업권은 투자지분의 장부금액에 포함하되 상각 또는 개별적으로 손상검사를 수행하지아니하고 있습니다.

 

관계기업의 영업에 따른 손익 중 연결기업의 지분 해당분은 연결손익계산서에 직접 반영되며, 관계기업의 순자산 변동이 자본에서 발생하는 경우에는 연결기업의 지분 해당분을 자본에 반영하고 적용 가능한 경우 자본변동표에 공시하고 있습니다. 연결기업과 관계기업간 거래에 따른 미실현손익은 연결회사의 지분 해당분 만큼 제거하고 있습니다.

 

관계기업에 대한 이익은 세효과가 차감된 후의 연결기업 지분에 해당하는 부분을 지분법이익으로 연결손익계산서에 표시하고 있습니다.

 

관계기업의 재무제표 보고기간은 지배기업의 재무제표 보고기간과 동일하며 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래와 사건에 대하여 연결기업과 동일한 회계정책의 적용을 위해 필요한 경우 관계기업의 재무제표를 조정하고 있습니다.  

 

지분법을 적용할 때, 연결기업은 관계기업 투자에 추가적인 손상차손을 인식할 필요가 있는지 결정하기 위해 매 보고기간말에 관계기업 투자가 손상된 객관적인 증거가 있는지 판단합니다. 만약 손상이 필요한 경우에는 관계기업의 회수가능액과 장부금액과의 차이를 손상차손으로 하여 연결손익계산서에 인식하고 있습니다.

 

연결기업은 관계기업에 대하여 유의적인 영향력을 상실한 날부터 지분법의 사용을 중단하며, 유의적인 영향력을 상실한 때에 이전의 관계기업에 대한 투자자산이 있다면 그 투자자산을 공정가치로 측정하고 있습니다. 유의적인 영향력 상실시 관계기업 투자지분의 장부금액과 잔여지분의 공정가치 및 처분대가와의 차이는 당기손익으로 반영하고 있습니다.

 

(6) 유형자산

 

연결기업의 모든 유형자산은 역사적 원가 또는 간주원가에서 감가상각누계액을 차감하여 표시하고 있습니다. 역사적 원가 및 간주원가는 자산의 취득에 직접적으로 관련된 지출을 포함합니다.

 

후속원가는 해당 항목으로부터 발생하는 미래경제적효익이 연결기업에 유입될 가능성이 높으며 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다.

 

토지는 감가상각을 수행하지 아니하며, 그 외 자산의 감가상각액은 자산의 취득원가에서 잔존가치를 차감한 금액에 대하여 다음의 추정 경제적 내용연수에 걸쳐 정액법에 따라 산정하고 있습니다.

 

구     분	추정내용연수
건 물	15년 ~ 30년
구축물	15년
기계장치	6년
차량운반구	4 ~ 5년
대여용차량	5년
선 박	15년
기타의유형자산	4년~6년

 

매 보고기간말에 자산의 잔존가치와 경제적 내용연수를 검토하고 필요한 경우 조정을 하고 있습니다. 자산의 장부금액이 추정 회수가능액을 초과하는 경우 자산의 장부금액을 회수가능액으로 즉시 감소시키고 있습니다. 자산의 처분 손익은 처분대가와 자산의 장부금액의 차이로 결정되며, 포괄손익계산서의 '기타수익(비용)'으로 표시하고 있습니다.

 

(7) 무형자산

 

1) 연구 및 개발

 

연구 지출액은 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다. 연결기업은 신제품, 신기술 등의 개발비용 중 개별적으로 식별가능하고 미래의 경제적 효익이 유입될 가능성이 높은 비용은 다음 요건을 모두 충족하는 경우에 무형자산으로 인식하고 있습니다.

 

- 무형자산을 사용하거나 판매하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능

  성

- 무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도

- 무형자산을 사용하여 판매할 수 있는 기업의 능력

- 무형자산이 미래 경제적 효익을 창출하는 방법을 증명 가능

- 무형자산의 개발을 완료하고  그것을 판매하거나 사용하는 데 필요한 기술적, 재정

  적 자원 등의 입수가능성

- 개발과정에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정 가능

 

상기 조건을 충족하지 아니하는 기타 개발 지출액은 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다. 이전에 비용으로 인식한 개발비는 이후에 자산으로 인식되지 아니합니다.

 

2) 회원권

 

회원권은 이를 이용할 수 있을 것으로 기대되는 기간에 대하여 예측가능한 제한이 없으므로 내용연수가 비한정인 것으로 평가하여 상각하고 있지 아니합니다.

 

(8) 투자부동산

 

임대수익이나 시세차익을 얻기 위하여 보유하는 부동산은 투자부동산으로 분류하고 있습니다. 투자부동산은 최초 인식시점에 거래원가를 포함하여 원가로 측정하고 있으며, 최초 인식 후에는 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다.

 

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 후속지출에 의해 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편, 일상적인 수선, 유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

 

투자부동산 중 토지에 대해서는 감가상각을 하지 않으며, 토지를 제외한 투자부동산은 경제적 내용연수에 따라 정액법으로 상각하고 있습니다. 투자부동산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간말에 재검토하고 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

 

(9) 비금융자산의 손상

 

건설계약에서 발생한 자산, 종업원급여에서 발생한 자산, 생물자산, 재고자산, 이연법인세자산, 공정가치로 평가하는 투자부동산 및 매각예정으로 분류되는 비유동자산을 제외한 모든 비금융자산에 대해서는 매 보고기간말마다 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 검토하며, 만약 그러한 징후가 있다면 당해 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 단, 사업결합으로 취득한 영업권 및 내용연수가 비한정인 무형자산, 아직 사용할 수 없는 무형자산에 대해서는 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 회수가능액과 장부금액을 비교하여 손상검사를 하고 있습니다.

 

회수가능액은 개별 자산별로, 또는 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없다면 그 자산이 속하는 현금창출단위별로 회수가능액을 추정하고 있습니다. 회수가능액은 사용가치와 순공정가치 중 큰 금액으로 결정하고 있습니다. 사용가치는 자산이나 현금창출단위에서 창출될 것으로 기대되는 미래현금흐름을 화폐의 시간가치 및 미래현금흐름을 추정할 때 조정되지 아니한 자산의 특유위험에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 적절한 할인율로 할인하여 추정합니다.

 

자산이나 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우 자산의 장부금액을 감소시키며 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

 

사업결합으로 취득한 영업권은 사업결합으로 인한 시너지효과의 혜택을 받게 될 것으로 기대되는 각 현금창출단위에 배분합니다. 현금창출단위에 대한 손상차손은 우선, 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액을 감소시키고, 그 다음 현금창출단위에 속하는 다른 자산 각각의 장부금액에 비례하여 자산의 장부금액을 감소시키고 있습니다. 영업권에 대해 인식한 손상차손은 후속기간에 환입할 수 없습니다.  매 보고기간말에 영업권을 제외한 자산에 대해 과거기간에 인식한 손상차손이 더 이상 존재하지 않거나 감소된 것을 시사하는 징후가 있는지를 검토하고 직전 손상차손의 인식시점 이후 회수가능액을 결정하는 데 사용된 추정치에 변화가 있는 경우에만 환입합니다. 손상차손환입으로 증가된 장부금액은 과거에 손상차손을 인식하기 전 장부금액의 감가상각 또는 상각 후 잔액을 초과할 수 없습니다.

 

(10) 정부보조금

 

정부보조금은 보조금의 수취와 정부보조금에 부가된 조건의 준수에 대한 합리적인 확신이 있을 때 공정가치로 인식됩니다. 원가와 관련된 정부보조금은 이연하여 정부보조금의 교부 목적과 관련된 원가와 대응될 수 있는 기간에 손익계산서에 인식하고 있습니다. 유형자산과 관련된 정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 표시하고 있으며, 관련 자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 회계처리하고 있습니다.

 

(11) 퇴직급여

 

① 확정기여제도

 

확정기여제도와 관련하여 일정기간 종업원이 근무용역을 제공하였을 때에는 그 근무용역과 교환하여 확정기여제도에 납부해야 할 기여금에 대하여 자산의 원가에 포함하는 경우를 제외하고는 당기손익으로 인식하고 있습니다.  납부해야 할 기여금은 이미 납부한 기여금을 차감한 후 부채로 인식하고 있습니다.  또한, 이미 납부한 기여금이 보고기간말 이전에 제공된 근무용역에 대해 납부하여야 하는 기여금을 초과하는 경우에는 초과 기여금 때문에 미래 지급액이 감소하거나 현금이 환급되는 만큼을 자산으로 인식하고 있습니다.

 

② 확정급여제도

 

확정기여제도 이외의 모든 임직원에 대한 퇴직급여제도는 확정급여제도로 분류하고 있습니다. 확정급여부채는 보고기간말 현재 확정급여채무의 현재가치에서 관련 확정급여채무를 직접 결제하는 데 사용할 수 있는 사외적립자산의 보고기간말 현재 공정가치를 차감하여 인식하고 있습니다. 한편, 확정급여채무의 현재가치와 당기근무원가를 결정하기 위해서는 예측단위적립방식을 사용하고 있습니다.

 

보험수리적 가정의 적용으로 인하여 발생하는 보험수리적손익에 대해서는 발생한 기간에 전액 기타포괄손익으로 인식하고 즉시 이익잉여금으로 대체하며 그 후의 기간에 당기손익으로 재분류하지 아니하고 있습니다.

 

(12) 충당부채 및 우발부채

 

과거사건의 결과로 존재하는 현재의 법적의무 또는 의제의무 이행을 위하여 경제적효익을 갖는 자원이 유출될 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요되는 금액의 신뢰성 있는 추정이 가능한 경우 충당부채를 인식하고 있습니다. 충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재의무를 보고기간말에 이행하기 위하여 소요되는 지출에 대한 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 또한 과거사건은 발생하였으나 불확실한 미래사건의 발생여부에 의해서 존재여부가 확인되는 잠재적인 의무가 있는 경우 또는 과거사건이나 거래의 결과 현재 의무가 존재하나 자원이 유출될 가능성이 매우 높지 않거나 당해 의무를 이행하여야 할 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 없는 경우 우발부채로 주석기재하고 있습니다.

 

(13) 외화환산

 

연결기업의 재무제표 작성에 있어서 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율을 적용하여 기록하고 있습니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 마감환율로 환산하고 있습니다. 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하고, 역사적원가로 측정하는 비화폐성 외화항목은 거래일의 환율로 환산하고 있습니다.

 

화폐성항목의 결재시점에 발생하는 외환차이와 해외사업장순투자 환산차이 또는 현금흐름위험회피로 지정된 금융부채에서 발생한 환산차이를 제외한 화폐성항목의 환산으로 인해 발생한 외환차이는 모두 당기손익으로 인식하고 있습니다. 비화폐성항목에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하는 경우에는 그 손익에 포함된 환율변동효과도 기타포괄손익으로 인식하고, 당기손익으로 인식하는 경우에는 환율변동효과도 당기손익으로 인식하고 있습니다

 

(14) 자기주식

 

연결기업이 연결기업의 주식을 취득하는 경우, 직접거래원가를 포함한 지급대가는 그 주식이 소각되거나 재발행될 때까지 연결기업의 기타자본에서 차감하여 표시하고 있습니다.

 

(15) 법인세

 

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있으며, 기타포괄손익누계액이나 자본에 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합에서 발생하는 세액을 제외하고는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

 

① 당기법인세

 

당기법인세는 당기의 과세소득을 기초로 산정하고 있습니다. 과세소득은 포괄손익계산서상의 이익에서 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익 및 비과세항목이나 손금불인정항목을 제외하므로 과세소득과 손익계산서상 손익은 차이가 발생합니다. 연결기업의 당기법인세와 관련된 미지급법인세는 확정되었거나 실질적으로 확정된 세율을 사용하여 계산하고 있습니다.

 

② 이연법인세

 

이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이를 바탕으로 인식되며, 자산부채법에 의하여 인식하고 있습니다. 이연법인세부채는 모든 가산할 일시적차이에 대하여 인식하며, 이연법인세자산은 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할일시적차이에 대하여 인식합니다. 그러나, 일시적차이가 영업권을 최초로 인식하는 경우나, 자산ㆍ부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합 거래가 아니고, 거래 당시의회계이익 또는 과세소득에 영향을 미치지 아니하는 거래의 경우 이연법인세를 인식하지 않고 있습니다.

 

종속기업, 관계기업투자 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대해서는 연결기업이 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 모든 이연법인세부채를인식하고 있습니다. 또한, 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸 가능할 가능성이 높고, 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득이 발생할 가능성이 높은 경우에 인식하고 있습니다.

 

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간말에 검토하고, 이연법인세자산으로 인한해택이 사용되기에 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시키고 있습니다. 

 

이연법인세자산과 부채는 보고기간말 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율(세법)에근거하여 당해 자산이 실현되거나 부채가 지급될 회계기간에 적용될 것으로 기대되는 세율을 사용하여 측정하고 있습니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할때에는 보고기간 말 현재 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따라 법인세효과를 반영하였습니다.

 

이연법인세자산과 부채는 동일 과세당국이 부과하는 법인세이고, 인식된 금액을 상계할 수 있는 법적 권한을 가지고 있으며 당기 법인세부채와 자산을 순액으로 결제할의도가 있는 경우에만 상계하고 있습니다.

 

배당금 지급에 따라 추가적으로 발생하는 법인세비용이 있다면 배당금지급과 관련한부채가 인식되는 시점에 인식하고 있습니다.

 

(16) 주당손익

 

기본주당손익은 보통주에 귀속되는 당기순손익을 회계기간 동안에 유통된 보통주식수를 가중평균한 주식수로 나누어 계산하고 있습니다. 희석주당손익은 신주인수권 및 전환권 등 모든 희석효과가 있는 잠재적 보통주의 영향을 고려하여 보통주에 귀속되는 당기순손익 및 가중평균유통보통주식수를 조정하여 계산하고 있습니다.

4. 범주별 금융상품

(1) 당기말 및 전기말 현재 금융상품의 범주별 분류내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

<당기말>

재무상태표상 자산	당기손익-공정가치 측정 금융자산	상각후원가 측정 금융자산	합 계
현금및현금성자산	-	3,397,543	3,397,543
당기손익-공정가치금융자산(유동)	32,743	-	32,743
매출채권	-	2,742,153	2,742,153
기타금융자산(유동)	-	7,022,683	7,022,683
당기손익-공정가치금융자산(비유동)	1,194,000	-	1,194,000
기타금융자산(비유동)	-	15,431,198	15,431,198
합 계	1,226,743	28,593,577	29,820,320

재무상태표상 부채	상각후원가 측정 금융부채	합 계
매입채무	1,620,506	1,620,506
단기차입금	5,532,325	5,532,325
전환사채(유동)	4,515,549	4,515,549
유동성회생채무	24,798	24,798
기타금융부채(유동)	2,263,239	2,263,239
장기차입금	2,107,804	2,107,804
기타금융부채(비유동)	12,000	12,000
합 계	16,076,221	16,076,221

<전기말>

재무상태표상 자산	당기손익-공정가치 측정 금융자산	상각후원가 측정 금융자산	합 계
현금및현금성자산	-	27,940,537	27,940,537
당기손익-공정가치금융자산(유동)	332,743	-	332,743
매출채권	-	5,575,933	5,575,933
기타금융자산(유동)	-	7,830,150	7,830,150
당기손익-공정가치금융자산(비유동)	1,194,000	-	1,194,000
기타금융자산(비유동)	-	6,974,585	6,974,585
합 계	1,526,743	48,321,205	49,847,948

재무상태표상 부채	상각후원가 측정 금융부채	합 계
매입채무	1,195,766	1,195,766
단기차입금	4,854,767	4,854,767
유동성장기부채	734,213	734,213
전환사채(유동)	32,673,987	32,673,987
유동성회생채무	24,798	24,798
기타금융부채(유동)	4,492,813	4,492,813
장기차입금	1,394,189	1,394,189
상환우선주부채	1,800,000	1,800,000
합 계	47,170,533	47,170,533

5. 사용이 제한되어 있거나 담보로 제공된 금융자산

당기말 현재 사용제한 예금은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	은행명	금 액	제한내용
현금및현금성자산	기업은행	24,530	가압류
현금및현금성자산	신한은행	465,754	가압류
현금및현금성자산	신한은행	23,300,000	M&A투자계약금 질권설정
장기금융상품	기업은행	2,000	당좌개설보증금
합 계		23,792,284

6. 당기손익인식금융자산 및 당기손익-공정가치금융자산(유동)

(1) 당기말 및 전기말 현재 당기손익-공정가치금융자산(유동)의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	발행인	취득금액	당기말		전기말
			평가손익	장부금액	평가손익	장부금액
전환사채	㈜빅썸	300,000	-	-	-	300,000
	㈜스마트소셜	30,000	2,743	32,743	2,743	32,743
합 계		330,000	2,743	32,743	2,743	332,743

(2) 당기말 현재 보유중인 상기 전환사채의 세부내역은 다음과 같습니다.

구  분	내 역
발행인	㈜스마트소셜
액면가액(발행가액)	30,000,000원
발행일	2017.05.31
만기일	2020.05.31
이자율	표면이자율 3%,
	보장수익률 5%(단리)
행사가격	1,250원

(3) 당기 및 전기중 당기손익-공정가치금융자산(유동)의 변동내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당기	전기
기 초	332,743	332,743
처 분	(300,000)	-
기말	32,743	332,743

7. 당기손익-공정가치금융자산(비유동)

(1) 당기말 및 전기말 현재 당기손익-공정가치금융자산(비유동)의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	회사명	보유주식수	지분율	취득원가	당기말		전기말
					장부금액	미실현보유손익	장부금액	미실현보유손익
시장성 없는 지분증권	㈜아이비케이시스템	100,000주	1.61%	50,000	50,000	-	50,000	-
	㈜세정이십일	40,000주	0.17%	128,000	20,000	(108,000)	20,000	(108,000)
	㈜키위컴퍼니	71,520주	5.50%	10,012,800	1,124,000	(8,888,800)	1,124,000	(8,888,800)
	㈜오토트레이딩	-	-	18,000,000	-	(18,000,000)	-	(18,000,000)
합 계				28,190,800	1,194,000	(26,996,800)	1,194,000	(26,996,800)

(2) 당기 및 전기중 당기손익-공정가치금융자산(비유동)의 변동내역은 다음과 같습니다(단위:천원)

구 분	당기손익-공정가치금융자산(비유동)
	당 기	전 기
기 초	1,194,000	2,138,276
처 분	-	(944,276)
당기말	1,194,000	1,194,000

8. 관계기업투자

(1) 당기말 및 전기말 현재 관계기업투자의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

회사명	소재지	당기말		전기말
		지분율	장부금액	지분율	장부금액
㈜바이오써포트(*)	대한민국	-	-	32.08%	8,129,403
케이디알플러스㈜	대한민국	30.00%	257,199	30.00%	257,199
아이텍반도체㈜	대한민국	5.64%	-	5.64%	-
한국줄기세포뱅크(주)	대한민국	45.55%	14,140,325	45.55%	13,233,034
(주)킹스맨	대한민국	6.31%	624,728	6.31%	624,728
합 계			15,022,252		22,244,364

(*) 당기 중 (주)바이오써포트 보유지분은 연결실체의 전환사채 3,100백만원을 상환하고 현금 2,300백만원을 수령하면서 전부 처분하였습니다.

(2) 관계기업투자의 당기 및 전기 변동내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당기	전 기
기 초	22,244,364	24,630,048
지분법손익	924,554	(2,619,180)
지분법자본변동	(17,262)	(26,930)
지분법이익잉여금	-	315,903
지분법포괄손익	-	(55,477)
처 분	(8,129,404)	-
기 말	15,022,252	22,244,364

9. 매출채권

(1) 당기말 및 전기말 현재 매출채권의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당기말	전기말
채권금액	8,838,903	8,486,745
대손충당금	(6,096,750)	(2,910,812)
유동항목	2,742,153	5,575,933

(2) 당기 및 전기중 대손충당금의 변동내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당기	전 기
기 초	2,910,812	1,885,079
대손상각비	3,410,887	1,025,733
제 각	(224,949)	-
기 말	6,096,750	2,910,812

10. 기타금융자산

(1) 당기말 및 전기말 현재 기타금융자산의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	계정과목	당기말			전기말
		채권액	대손충당금	장부금액	채권액	대손충당금	장부금액
유동항목	단기대여금	16,887,734	(10,054,615)	6,833,119	12,639,108	(10,057,088)	2,582,020
	미수금	634,977	(445,561)	189,416	5,605,394	(382,082)	5,223,312
	미수수익	734,395	(734,247)	148	759,065	(734,247)	24,818
	소 계	18,257,106	(11,234,423)	7,022,683	19,003,567	(11,173,417)	7,830,150
비유동항목	보증금	7,125,361	(200,000)	6,925,361	7,166,531	(200,000)	6,966,531
	장기금융상품(*)	8,054	-	8,054	8,054	-	8,054
	기타금융상품(**)	8,497,783	-	8,497,783	-	-	-
	소 계	15,631,198	(200,000)	15,431,198	7,174,585	(200,000)	6,974,585
합 계		33,888,304	(11,434,423)	22,453,881	26,178,152	(11,373,417)	14,804,735

(*) 상기 장기금융상품 중 당좌개설보증금 2,000천원은 사용이 제한되어 있습니다.
(**) 회생채무 상환을 위하여 우리은행 에스크로계좌에 예치되어 있습니다.

(2) 당기 및 전기 중 기타금융자산에 대한 대손충당금의 변동내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당기	전 기
기 초	11,373,417	11,788,681
대손	63,479	341,433
환입	(2,473)	(756,697)
기말	11,434,423	11,373,417

11. 기타자산

당기말 및 전기말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	계정과목	당기말	전기말
유동항목	선급금	8,085,654	7,935,960
	대손충당금	(5,837,813)	(5,840,251)
	선급비용	29,441	14,540
	부가세대급금	16,186	16,374
	소 계	2,293,468	2,126,623
비유동항목	기타투자자산	6,756	6,756
	소 계	6,756	6,756
합 계		2,300,224	2,133,379

12. 재고자산

당기말 및 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당기말			전기말
	취득금액	평가충당금	장부금액	취득금액	평가충당금	장부금액
상 품	772,136	(236,120)	536,016	769,722	(224,070)	545,652
제 품	1,149,252	(454,749)	694,503	1,505,160	(76,891)	1,428,269
재공품	318,106	(210,615)	107,491	280,370	(43,499)	236,871
원재료	1,122,026	(613,126)	508,900	1,473,663	(82,419)	1,391,244
부재료	200,455	-	200,455	200,455	-	200,455
미착품	-	-	0	57	-	57
저장품	5,970	(5,970)	0	7,736	-	7,736
합 계	3,567,945	(1,520,580)	2,047,365	4,237,163	(426,879)	3,810,284

13. 유형자산

(1) 당기말 및 전기말 현재 유형자산의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당기말				전기말
	취득원가	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액	취득원가	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액
토 지	10,334,699	-	-	10,334,699	11,156,602	-	-	11,156,602
건 물	1,132,521	(154,868)	-	977,653	5,023,321	(3,472,330)	-	1,550,991
구축물	168,857	(10)	-	168,847	930,434	(734,357)	-	196,077
기계장치	521,254	(405,619)	-	115,635	5,656,605	(5,114,951)	-	541,654
차량운반구	221,891	(52,009)	-	169,882	754,141	(622,128)	-	132,013
비 품	288,731	(219,965)	-	68,766	665,878	(477,126)	-	188,752
공구와기구	168,390	(79,099)	-	89,291	168,390	(79,099)	-	89,291
시설장치	1,325,139	(989,964)	-	335,175	1,676,476	(1,319,203)	-	357,273
기타의유형자산	324,761	(264,518)	-	60,243	2,104,630	(2,024,478)	-	80,152
건설중인자산	1,248,182	-	(1,248,182)	-	1,248,182	-	(1,248,182)	-
합 계	15,734,425	(2,166,052)	(1,248,182)	12,320,191	29,384,659	(13,843,672)	(1,248,182)	14,292,805

(2) 당기 및 전기 중 유형자산의 변동내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

<당기>

구 분	기초	취 득	처 분	감가상각	기타	기말
토 지	11,156,602	171,383	(993,286)	-	-	10,334,699
건 물	1,550,991	28,410	(546,677)	(55,071)	-	977,653
구축물	196,077	20	-	(27,250)	-	168,847
기계장치	541,654	-	(417,336)	(8,684)	-	115,634
차량운반구	132,013	72,741	(3,664)	(25,206)	(6,002)	169,882
비 품	188,752	-	(119,924)	(62)	-	68,766
공구와기구	89,291	-	-	-	-	89,291
시설장치	357,273	-	(11,259)	(10,366)	(473)	335,175
기타의유형자산	80,152	10,200	(11,333)	(18,775)	-	60,244
합 계	14,292,805	282,754	(2,103,479)	(145,414)	(6,475)	12,320,191

<전 기>

구 분	기초	취 득	처 분	감가상각	손상차손	기말
토 지	11,156,602	-	-	-	-	11,156,602
건 물	1,618,077	6,490	-	(73,576)	-	1,550,991
구축물	216,644	9,000	-	(29,567)	-	196,077
기계장치	578,571	-	-	(36,917)	-	541,654
차량운반구	128,937	32,924	(1)	(29,847)	-	132,013
비 품	190,055	-	-	(1,303)	-	188,752
공구와기구	89,291	-	-	-	-	89,291
시설장치	409,105	-	-	(51,832)	-	357,273
기타의유형자산	96,356	9,781	-	(25,985)	-	80,152
건설중인자산	318,182	-	-	-	(318,182)	-
합 계	14,801,820	58,195	(1)	(249,027)	(318,182)	14,292,805

(3) 당기말 및 전기말 현재 연결기업이 보험에 가입한 자산의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

부보자산	부보금액		부보처
	당기말	전기말
유형자산 및 재고자산	21,100,000	21,100,000	메리츠화재해상보험㈜
유형자산 및 재고자산	5,700,000	5,700,000	현대해상화재보험㈜
재고자산	3,000,000	3,000,000	한화손해보험㈜
건 물	3,359,000	3,359,000	㈜KB손해보험
건물, 기계장치 등	1,420,000	1,420,000	삼성화재해상보험㈜
건물, 기계장치, 비품	7,534,003	7,534,003	한화손해보험㈜
합 계	42,113,003	42,113,003

(4) 연결기업은 상기 보험 외에 차량운반구 및 대여용차량에 대하여 종합보험 및 책임보험에 가입하고 있습니다.

14. 사용권자산

(1) 당기말 및 전기말 현재 기초자산 유형별 사용권자산의 내역은 다음과 같으며 모두 차량운반구입니다(단위:천원).

구 분	당기말	전기말
취득금액	49,194	49,194
감가상각누계액	(49,194)	(49,194)
장부금액	-	-

(2) 당기 및 전기 중 손익으로 인식된 금액은 없습니다.

연결기업은 상기 이외 임원사택, IT기기, 사무실 가구 및 통근버스 등의 소액리스자산이 존재하며 이와 관련된 리스료는 정액 기준에 따라 당기손익으로 인식하고 있습니다.

15. 무형자산

(1) 당기말 및 전기말 현재 무형자산의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

<당기말>

구 분	당기말
	취득원가	상각누계액	환율변동	손상차손누계액	장부금액
영업권	31,275,274	(1,400)	-	(21,700,583)	9,573,291
소프트웨어	592,575	(586,549)		-	6,026
산업재산권	96,347	(63,689)	(32,657)	-	1
기타의무형자산	159,777	(157,801)		-	1,976
합 계	32,123,973	(809,439)	(32,657)	(21,700,583)	9,581,294

<전기말>

구 분	당기말
	취득원가	상각누계액	환율변동	손상차손누계액	장부금액
영업권	31,275,274	(1,400)	-	(21,700,583)	9,573,291
소프트웨어	592,577	(584,655)		-	7,922
산업재산권	96,347	(63,689)	(32,657)	-	1
기타의무형자산	160,000	(157,801)		-	2,199
합 계	32,124,198	(807,545)	(32,657)	(21,700,583)	9,583,413

(2) 당기 및 전기 중 무형자산의 변동내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

<당기>

구 분	기초	상 각	연결범위변동	당기말
영업권	9,573,291	-	-	9,573,291
소프트웨어	7,922	(1,894)	(2)	6,026
산업재산권	1	-	-	1
기타의무형자산	2,199	-	(223)	1,976
합 계	9,583,413	(1,894)	(225)	9,581,294

<전기>

구 분	기초	상 각	당기말
영업권	9,574,691	(1,400)	9,573,291
소프트웨어	12,999	(5,077)	7,922
산업재산권	45	(44)	1
기타의무형자산	2,529	(330)	2,199
합 계	9,590,264	(6,851)	9,583,413

(3) 영업권은 연결기업의 경영진이 영업권을 관리하는 단위별(현금창출단위 또는 현금창출단위집단)로 다음과 같이 배분되었습니다(단위:천원).

구 분	당기말				전기말
	취득원가	상각누계액	손상차손 누계액	장부금액	취득원가	상각누계액	손상차손 누계액	장부금액
㈜제이이피코리아	1,940,008	-	(1,940,008)	-	1,940,008	-	(1,940,008)	-
㈜포시텔제주	14,895,252	(1,400)	(7,995,242)	6,898,610	14,895,252	(1,400)	(7,995,242)	6,898,610
㈜티바이오텍	3,176,660	-	(3,176,660)	-	3,176,660	-	(3,176,660)	-
㈜미즈앤코	3,352,188	-	(677,507)	2,674,681	3,352,188	-	(677,507)	2,674,681
엔피시컨버젼㈜	7,649,271	-	(7,649,271)	-	7,649,271	-	(7,649,271)	-
㈜포쉬엠	261,895	-	(261,895)	-	261,895	-	(261,895)	-
합 계	31,275,274	(1,400)	(21,700,583)	9,573,291	31,275,274	(1,400)	(21,700,583)	9,573,291

16. 투자부동산

(1) 당기말 및 전기말 현재 투자부동산의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당기말				전기말
	취득금액	감가상각 누계액	손상차손 누계액	장부금액	취득금액	감가상각 누계액	손상차손 누계액	장부금액
토 지	-	-	-	-	10,544,814	-	(1,360,203)	9,184,611
건 물	-	-	-	-	12,031,358	(2,654,575)	-	9,376,783
합 계	-	-	-	-	22,576,172	(2,654,575)	(1,360,203)	18,561,394

(2) 당기 및 전기 중 투자부동산의 변동내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

<당기>

구 분	당기초	감가상각	처 분	당기말
토 지	9,184,611	-	(9,184,611)	-
건 물	9,376,783	(255,766)	(9,121,017)	-
합 계	18,561,394	(255,766)	(18,305,628)	-

<전기>

구 분	당기초	감가상각	당기말
토 지	9,184,611	-	9,184,611
건 물	9,655,800	(279,017)	9,376,783
합 계	18,840,411	(279,017)	18,561,394

(3) 보고기간 중 투자부동산과 관련하여 발생한 임대수익은 255,390천원(전기 413,219천원)이고 임대원가는 없습니다

17. 차입금

(1) 당기말 및 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

차입처	차입종류	연이자율	당기말	전기말
기업은행	일반자금대출	4.17-8.07%	256,965	714,733
신한은행	시설자금대출	6.35	89,749	89,749
우리은행	일반자금대출	4.80%	238,121	260,339
삼성제약㈜	일반자금대출	4.60%	-	700,000
기타	일반자금대출	-	4,947,490	3,089,946
합계			5,532,325	4,854,767

(2) 당기말 및 전기말 현재 장기차입금 및 유동성장기부채의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

차입처	차입종류	만기일	연이자율	당기말	전기말
삼성제약㈜	일반자금대출	-	4.60%	700,000	-
기타	일반자금대출 등	-	-	1,407,804	2,128,402
합계				2,107,804	2,128,402
1년 이내 상환예정액				-	(734,213)
차감금액				2,107,804	1,394,189

18. 전환사채

(1) 당기말 및 전기말 현재 연결기업의 전환사채는 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당기말	전기말
액면금액	4,515,549	32,673,987
사채할인발행차금	-	-
상환할증금	-	-
전환권조정	-	-
장부금액	4,515,549	32,673,987

한편, 상기 전환사채는 모두 유동성으로 분류되었습니다.

(2) 보고기간 중 전환사채의 변동내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당기	전기
기초장부금액	32,673,987	72,395,791
상각	-	1,819,787
전환권대가 조정	-	78,758
채무면제(*1)	-	(74,294,336)
발행(*2)	-	32,673,987
상환	(28,158,438)	-
기말장부금액	4,515,549	32,673,987

(*1) 보고기간 중 연결기업의 회생계획 인가로 인하여 기한이익을 상실하였으며, 회생채무로 대체되었습니다.
(*2) 보고기간 중 연결기업의 회생계획 인가로 인하여 제18회 및 제19회 전환사채를 발행하였습니다.

(3) 당기말 현재 전환사채의 세부내역은 다음과 같습니다.

구 분	제18회	제19회
1. 명칭	제18회 무기명식 이권부 무보증 사모전환사채	제19회 무기명식 이권부 무보증 사모전환사채
2. 액면금액	17,873,986,867	14,800,000,000
3. 발행가액	17,873,986,867	14,800,000,000
4. 액면이자율	2%	2%
5. 보장수익율	-	-
6. 전환조건
(1) 전환비율	전환사채증권의 100%	전환사채증권의 100%
(2) 전환시 발행주식	35,747,974주	29,600,000주
(3) 전환가격	500원	500원
(4) 전환청구기간	본 사채 발행일(회생계획안에 따른 신주 인수대금 납입기일의 익영업일) 이후 1년이 경과한 날부터 만기일 전일	본 사채 발행일(회생계획안에 따른 신주 인수대금 납입기일의 익영업일) 이후 1년이 경과한 날부터 만기일 전일
7. 발행일	사채 납입기일의 익영업일	사채 납입기일의 익영업일
8. 상환만기일	발행일로부터 3년이 되는날	발행일로부터 3년이 되는날
원금상환방법	만기 전일까지 별도의 수수료 없이 수의상환 가능, 인수자의 조기상환 요청 불가능	만기 전일까지 별도의 수수료 없이 수의상환 가능, 인수자의 조기상환 요청 불가능

19. 상환우선주부채

(1) 당기말 및 전기말 현재 연결기업의 상환우선주부채 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당기말	전기말
	비유동	비유동
우선주부채	-	1,800,000

연결기업이 발행한 전환상환우선주는 발행시점에 지분상품의 분류요건을 충족하지 못하여 전액 금융부채로 분류하여 인식하였으나, 당기 중 전액 자본으로 분류변경하였습니다. 당기말 현재 연결기업의 상환우선주부채는 회생계획 인가에 따른 제3자 배정 유상증자에 의하여 발행되었으며 주요 약정사항은 다음과 같습니다.

(단위:주,원)

구분	내용
우선주의 종류	전환우선주
발행일	신주 인수대금 납입기일의 익영업일
우선주 주식수	3,600,000
1주당 발행금액	500
발행금액	1,800,000,000
이익배당	우선배당률 1%

20. 기타금융부채

당기말 및 전기말 현재 기타금융부채의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	계정과목	당기말	전기말
유동항목	미지급금	1,824,319	2,002,452
	미지급비용	438,920	2,490,361
	소 계	2,263,239	4,492,813
비유동항목	임대보증금	12,000	-
합 계		2,275,239	4,492,813

21. 재무활동 관련 부채의 변동

보고기간 중 재무활동에서 생기는 부채의 변동은 다음과 같습니다(단위:천원).

[당 기]

구 분	기초	재무활동 현금흐름	비현금거래		기말
			대 체	기 타
단기차입금	4,854,767	(2,787)	-	680,345	5,532,325
유동성장기부채	734,213	-		(734,213)	-
유동전환사채	32,673,987	(950,000)	-	(27,208,438)	4,515,549
유동성회생채무	22,675,926	(12,141,564)		(88,311)	10,446,051
장기차입금	1,394,189	-		713,615	2,107,804
상환우선주부채	1,800,000	-	(1,800,000)	-	-
합 계	64,133,082	(13,094,351)	(1,800,000)	(26,637,002)	22,601,729

[전 기]

구 분	기초	재무활동 현금흐름	비현금거래		기말
			대 체	기 타(*)
단기차입금	19,869,995	-	-	(15,015,228)	4,854,767
유동성장기부채	1,077,070	-	-	(342,857)	734,213
유동전환사채	72,395,791	-	-	(39,721,804)	32,673,987
유동성회생채무	-	-	22,675,926	-	22,675,926
장기차입금	3,451,332	-	-	(2,057,143)	1,394,189
상환우선주부채	-	-	1,800,000	-	1,800,000
합 계	96,794,188	-	24,475,926	(57,137,032)	64,133,082

(*)전기 중 연결기업의 회생계획 인가로 인하여 기한이익을 상실하였으며, 회생채무로 대체되었으며 기존 회사 채권의 대용납입으로 전환사채가 신규 발행되었습니다(주석 18참조).


22. 기타유동부채

당기말 및 전기말 현재 기타유동부채의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당기말	전기말
선수금	629,039	1,618,239
예수금	183,917	163,830
부가세예수금	80,150	94,953
합 계	893,106	1,877,022

23. 퇴직급여채무

(1) 당기말 및 전기말 현재 확정급여채무로 인식된 금액은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당기말	전기말
확정급여채무의 현재가치	153,618	153,618
사외적립자산의 공정가치	-	-
확정급여제도의 부채 인식액	153,618	153,618

(2) 보고기간 중 확정급여채무와 관련하여 손익으로 인식된 비용은 없습니다.

(3) 보고기간 중 확정급여채무의 현재가치 변동은 다음과 같습니다(단위:천원). 

구 분	당 기	전 기
기초금액	153,618	153,618
연결범위의 변동	-	-
기말금액	153,618	153,618

24. 자본금과 자본잉여금

(1) 당기말 및 전기말 현재 자본금과 관련한 내용은 다음과 같습니다.

구 분	당기말	전기말
발행할 주식의 총수	200,000,000주	200,000,000주
발행한 주식의 총수	17,000,000주	13,400,000주
- 보통주	13,400,000주	13,400,000주
- 우선주	3,600,000주	-
1주당 액면금액	500원	500원
자본금	8,500,000,000원	6,700,000,000원
자본잉여금	163,134,255,493원	163,134,255,493원

(2) 보고기간 중 자본금 등의 변동내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

일자	구분	주식수	자본금	자본잉여금
2022-01-01	당기초	13,400,000주	6,700,000	163,134,255
2022-12-31	상환우선주 자본대체	3,600,000주	1,800,000	-
2022-12-31	당기말	17,000,000주	8,500,000	163,134,255

25. 이익잉여금

당기말 및 전기말 현재 이익잉여금의 구성내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당기말	전기말
1. 법정적립금	1,625,000	1,625,000
이익준비금(*)	1,625,000	1,625,000
2. 미처분이익잉여금(결손금)	(137,730,066)	(135,983,083)
합 계	(136,105,066)	(134,358,083)

(*) 연결기업은 상법상의 규정에 따라 자본금의 50%에 달할 때까지 매 결산기마다 금전에 의한 이익배당액의 10% 이상을 이익준비금으로 적립하도록 되어 있으며, 동 이익준비금은 현금으로 배당할 수 없으나 자본전입 또는 결손보전을 위해서는 사용될 수 있습니다.

26. 주식매입선택권

(1) 당기말 현재 부여된 주식매입선택권의 내역은 다음과 같습니다.

부여일자	최초부여주식수	주당행사가격	행사기간
2017.11.29	469,000주	4,180원	2018.11.30~2022.11.29
2012.03.28	278,100주	10,769원	2014.03.29~2017.03.28
2012.11.06	60,000주	8,600원	2014.11.07~2017.11.06
합 계	807,100주

(2) 주식매입선택권 변동현황은 다음과 같습니다.

구 분	2017.11.29 부여	2012.3.28 부여	2012.11.06 부여	합 계
최초 부여주식수	469,000 주	278,100주	60,000주	807,100주
전기까지 감소(소멸)	- 주	(278,100주)	(60,000주)	(331,100주)
당기 기초 유효주식수	469,000주	- 주	- 주	469,000주
당기 증가(부여)	- 주	- 주	- 주	- 주
당기 감소(소멸)	- 주	- 주	- 주	- 주
합 계	469,000주	- 주	- 주	469,000주

(3) 보고기간 중 주식매입선택권에 대한 총보상원가의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

<당기>

구 분	부여연도별 금액
	2017.11.29 부여	2012.03.28 부여	2012.11.06 부여	합 계
전기까지 인식한 총보상원가	506,800	1,720,096	-	2,226,896
당기에 인식한 총보상원가	-	-	-	-
당기까지 인식한 총보상원가	506,800	1,720,096	-	2,226,896
잔여보상원가	539,908	-	-	539,908
총보상원가	1,046,708	1,720,096	-	2,766,804

<전 기>

구 분	부여연도별 금액
	2017.11.29 부여	2012.03.28 부여	2012.11.06 부여	합 계
전기까지 인식한 총보상원가	506,800	1,720,096	-	2,226,896
당기에 인식한 총보상원가	-	-	-	-
당기까지 인식한 총보상원가	506,800	1,720,096	-	2,226,896
잔여보상원가	539,908	-	-	539,908
총보상원가	1,046,708	1,720,096	-	2,766,804

27. 기타자본구성요소  

당기말 및 전기말 현재 기타자본구성요소의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당기말	전기말
자기주식	(201,360)	(201,360)
자기주식처분이익	7,188,911	7,188,911
전환권대가	16,384,372	16,384,372
전환권매입이익	412,716	412,716
기타자본잉여금(*)	(17,922,854)	(17,922,854)
주식매입선택권	2,226,896	2,226,896
해외사업환산손익	29,474	29,474
지분법자본변동	(47,929)	754,810
합 계	8,070,226	8,872,965

(*) 2012년도 사업결합시 발생한 금액과 지배력 획득 이후 추가 지분취득에 의해 발생한 금액을 계상하고 있습니다.

28. 판매비와관리비

보고기간 중  판매비와관리비의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구   분	당기	전기
급여	1,424,043	1,785,081
퇴직급여	126,994	155,689
복리후생비	180,156	224,225
여비교통비	39,102	31,641
접대비	23,313	70,206
통신비	13,247	12,299
수도광열비	14,723	24,150
전력비	56,993	76,956
세금과공과	193,462	411,306
감가상각비	346,608	429,567
지급임차료	112,637	208,032
수선비	16,316	38,046
보험료	36,892	76,385
차량유지비	39,752	72,668
운반비	52,870	83,307
교육훈련비	40	88
도서인쇄비	1,185	978
소모품비	18,998	16,888
지급수수료	2,970,080	1,404,590
광고선전비	-	25
무형자산상각비	1,894	6,852
경상연구개발비	49,499	85,644
사무용품비	323	6,626
건물관리비	76,069	130,085
가이드수수료	-	19,000
합 계	9,206,083	6,424,693

29. 기타수익 및 비용

(1) 당기 및 전기의 기타수익 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구   분	당기	전기
채무면제이익	88,311	47,512,273
유형자산처분이익	219,999	-
대손충당금환입	5,028	785,447
당기손익공정가치금융자산처분이익	180,000	-
종속기업투자처분이익	132,488	-
투자자산처분이익	5,968,360	-
잡이익	307,865	14,087
합 계	6,902,051	48,311,807

(2) 당기 및 전기의 기타비용 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구   분	당기	전기
기타의대손상각비	63,479	591,524
유형자산처분손실	871,307	2,311
유형자산손상차손	-	318,182
당기손익공정가치금융자산처분손실	165,000	-
관계기업투자처분손실	1,943,927	-
잡손실	393,608	142,458
합 계	3,437,321	1,054,475

30. 비용의 성격별 분류

당기와 전기의 비용의 성격별 분류의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당 기	전 기
재고자산의 변동	1,762,919	75,039
종업원급여	2,912,938	3,724,090
감가상각비	401,180	525,735
무형자산상각비	1,894	6,852
기타비용	13,195,411	12,503,383
합 계(*)	18,274,342	16,835,099

(*) 포괄손익계산서상의 매출원가 및 판매비와 관리비를 합한 금액입니다.

31. 종업원급여

보고기간 중 발생한 종업원급여의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당 기	전 기
급여	2,396,696	3,100,795
퇴직급여	197,259	266,899
복리후생비 등	318,983	356,396
합 계	2,912,938	3,724,090

32. 금융수익 및 비용

(1) 당기 및 전기의 금융수익의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당기	전기
이자수익	92,535	22,236
배당수익	7,500	335,792
외환차익	100,540	70,219
외화환산이익	14,372	34,323
합 계	214,947	462,570

(2) 당기 및 전기의 금융비용의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당기	전기
이자비용	411,686	1,927,886
매도가능증권처분손실	-	400,317
외환차손	36,407	9,402
외화환산손실	-	293
합 계	448,093	2,337,898

33. 법인세비용

(1) 보고기간의 법인세비용 구성내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당 기	전 기
법인세부담액	-	-
법인세추납액	-	-
일시적차이 등으로 인한 이연법인세변동액	(1,299,328)	-
자본에 부가된 이연법인세	-	-
법인세비용(이익)	(1,299,328)	-

(2) 보고기간 중 일시적차이 및 이연법인자산(부채)의 변동내역은 다음과 같습니다(단위:천원).
[당 기]

구 분		기 초	증 가	감 소	기 말	이연법인세자산 (부채)
차감할 일시적차이	당기손익-공정가치금융자산	2,006,199	27,990,601	-	29,996,800	6,599,296
	대손충당금	1,445,336	19,162,589	-	20,607,925	4,533,744
	감가상각누계액	23,698	28,081	-	51,779	11,391
	종속기업 및 관계기업 투자손상차손	49,201,151	59,215,657	-	108,416,808	23,851,698
	상환할증금(전환사채)	6,441,862	-	6,441,862	-	-
	재고자산평가충당금	179,277	247,601	-	426,878	93,913
	투자부동산손상차손	-	1,360,203	-	1,360,203	299,245
	유형자산손상차손	-	1,248,182	-	1,248,182	274,600
	무형자산손상차손	47,000	3,612,463	-	3,659,463	805,082
	상환우선주	-	1,800,000	-	1,800,000	396,000
	파생상품평가손실	-	3,805	-	3,805	837
	회생채무	-	10,141,949	-	10,141,949	2,231,229
	소 계	59,344,523	124,811,131	6,441,862	177,713,792	39,097,035
가산할 일시적차이	당기손익-공정가치 금융자산평가이익	(70,793)	(17,093)	-	(87,886)	(19,335)
	일시상각충당금	(241,143)	-	(55,000)	(186,143)	(40,951)
	영업권	-	(3,199,707)	-	(3,199,707)	(703,936)
	재평가차익	(8,166,109)	-	-	(8,166,109)	(1,796,544)
	전환권조정(전환사채)	(16,200,280)	-	(16,200,280)	-	-
	채무면제이익	-	(8,818,495)	-	(8,818,495)	(1,940,069)
	소 계	(24,678,325)	(12,035,295)	(16,255,280)	(20,458,340)	(4,500,835)
이월결손금		15,316,463	-	11,386,461	3,930,002	864,600
합 계		49,982,661	112,775,836	1,573,043	161,185,454	35,460,800
이연법인세 효과 미인식액		(69,388,490)	(91,796,965)	-	(161,185,454)	(35,460,800)
차감잔액		(19,405,829)	20,978,871	1,573,043	-	-

[전 기]

구 분		기 초	증 가	감 소	기 말	이연법인세자산 (부채)
차감할 일시적차이	당기손익-공정가치금융자산	2,006,199	-	-	2,006,199	441,364
	대손충당금	1,445,336	-	-	1,445,336	317,974
	감가상각누계액	23,698	-	-	23,698	5,214
	종속기업 및 관계기업 투자손상차손	49,201,151	-	-	49,201,151	10,824,253
	상환할증금(전환사채)	6,441,862	-	-	6,441,862	1,417,210
	재고자산평가충당금	179,277	-	-	179,277	39,441
	무형자산손상차손	47,000	-	-	47,000	10,340
	소 계	59,344,523	-	-	59,344,523	13,055,796
가산할 일시적차이	당기손익-공정가치 금융자산평가이익	(70,793)	-	-	(70,793)	(15,575)
	일시상각충당금	(241,143)	-	-	(241,143)	(53,051)
	재평가차익	(8,166,109)	-	-	(8,166,109)	(1,796,544)
	전환권조정(전환사채)	(16,200,280)	-	-	(16,200,280)	(3,564,062)
	소 계	(24,678,325)	-	-	(24,678,325)	(5,429,232)
이월결손금		15,316,463	-	-	15,316,463	3,369,622
합 계		49,982,661	-	-	49,982,661	10,996,186
이연법인세 효과 미인식액		(69,388,490)	-	-	(69,388,490)	(15,265,468)
차감잔액		(19,405,829)	-	-	(19,405,829)	(4,269,282)

(3) 이연법인세자산에 대한 미래 실현가능성은 일시적차이가 실현되는 기간 동안 과세소득을 창출할 수 있는 회사의 능력, 전반적인 경제환경과 산업에 대한 전망 등 다양한 요소들을 고려하여 평가합니다. 연결기업은 주기적으로 이러한 사항들을 검토하고 있으며, 일부 누적일시적차이에서 발생하는 법인세효과의 실현가능성이 없는 것으로 보아 이연법인세 자산을 인식하지 아니하였습니다.

34. 주당손익

주당손익은 보통주 및 희석성 잠재적 보통주 1주에 대한 손익을 계산한 것으로 그 내역은 다음과 같습니다.

(1) 기본주당순이익(손실)

구 분	당기	전기
지배회사지분 당기순이익(손실)	(4,716,937,040)원	37,877,846,168원
가중평균유통보통주식수(*)	13,400,000	42,343,399
기본주당순이익(손실)	(352)원	895원

(*) 가중평균유통보통주식수

구 분	당기	전기
기초발행주식적수	4,891,000,000주	16,050,224,935주
출자전환	-	939,565,432주
유상증자	-	375,200,000주
주식소각	-	(1,909,649,850주)
자기주식적수	-	(5,097,955주)
유통보통주식적수	4,891,000,000주	15,455,340,517주
일 수	365일	365일
가중평균유통보통주식수	13,400,000주	42,343,399주

(2) 희석주당순이익

당기와 전기의 희석효과가 있는 잠재적 보통주는 희석화 효과가 발생하지 아니하므로 당기와 전기의 희석주당순이익은 기본주당순이익과 동일합니다.

(3) 당기말 현재 보통주 청구가능증권은 다음과 같습니다. 

구 분	발생일	청구가능기간	발행가능보통주식수
주식선택권	2017.11.29	2022.11.29까지	469,000주
전환사채	2021.12.03	2024.12.02까지	9,031,098주
합 계			9,500,098주

35. 현금흐름표

(1) 당기 및 전기 중 영업활동으로 인한 현금흐름 중 당기순이익(손실)에서 조정할 항목과 순운전자본의 변동은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분		당기	전기
당기순이익(손실)		(4,716,937)	14,836,300
조 정	외화환산이익	(14,372)	(34,323)
	이자수익	(92,535)	(22,236)
	배당수익	(7,500)	(335,792)
	임대료수익	-	(11,800)
	채무면제이익	(88,311)	(48,357,773)
	지분법손실(이익)	(924,554)	2,619,180
	당기손익공정가치금융자산처분이익	(180,000)	-
	종속기업투자처분이익	(132,488)	-
	투자자산처분이익	(5,968,360)	-
	유형자산처분이익	(219,999)	-
	법인세비용(이익)	(1,299,328)	-
	외화환산손실	-	293
	이자비용	411,686	1,927,886
	감가상각비	401,180	525,735
	무형자산상각비	1,894	6,852
	재고자산평가손실	1,093,701	-
	유형자산처분손실	871,307	2,311
	유형자산손상차손	-	318,182
	대손상각비	3,410,887	1,025,733
	기타의 대손상각비	63,479	591,524
	대손상각비(환입)	(5,028)	(756,821)
	당기손익인식금융자산평가손실	-	400,317
	당기손익공정가치금융자산처분손실	165,000	-
	관계기업투자처분손실	1,943,927	-
	종속기업투자손상차손	-	10,137,550
	관계기업투자손상차손	-	12,903,997
	잡손실	116,253	-
	소 계	(453,161)	(19,059,185)
영업활동 관련 자산 ·부채의 변동	매출채권의 감소	(606,132)	517,138
	기타금융자산의 감소	861,597	238,808
	기타유동자산의 감소(증가)	(164,410)	(22,961)
	재고자산의 감소	678,027	75,039
	매입채무의 감소	424,740	(373,335)
	기타금융부채의 증가(감소)	(249,566)	763,503
	기타유동부채의 증가(감소)	155,887	23,486,857
	소 계	1,100,143	24,685,049
영업에서 창출된 현금흐름		(4,069,955)	20,462,164

36. 회생채무

연결기업은 2019년 2월 13일 및 2019년 2월 21일자로 주주 및 채권자가 각각 서울회생법원에 회생절차개시신청서를 제출하여 2019년 3월 18일자로 회생절차개시명령을 득하였으나 2020년 3월 11일 회생절차가 폐지되었습니다.
2020년 4월 1일 및 2020년 3월 25일 채무자 및 채권자가 서울회생법원에 회생절차개시신청서를 제출하여 회생절차개시명령을 득하였으나 2021년 4월 6일 회생절차가 폐지 되었습니다.
2021년4월 14일에 회생절차개시신청서를 제출하여 2021년 6월 24일에 회생절차 개시결정, 2021년 12월 1일에 회생계획 인가결정을 받았습니다.

회생절차 개시신청을 하게 된 주요 원인은 다음과 같습니다.

- 신규사업 실패에 따른 투자손실
- 강제경제 및 압류로 인한 유동성 악화
- 종전회생절차의 폐지

회생계획안 인가결정에 따라 다음과 같이 연결기업의 채무가 조정되었습니다.

(1) 회생채무의 조정내역(단위: 원)

구분	분류	조사기간 후 시인한 총 채권액	출자전환 및 면제	권리변경 후 변제할 채권액
회생담보권	금융기관대여금채권	16,995,549,169	-	16,995,549,169
	대여금채권	949,997,056	-	949,997,056
	전환사채채권	950,000,000	-	950,000,000
	임대차보증금반환채권	2,939,000,000	-	2,939,000,000
	미확정회생담보권(현실화예상액)	-	미정	478,124,556
회생담보권 계		21,834,546,225	-	22,312,670,781
회생채권	대여금채권	176,569,187	(139,895,135)	36,674,052
회생채권	전환사채채권	38,204,906,023	(30,269,610,347)	7,935,295,676
회생채권	구상채권	2,494,210	(1,976,154)	518,056
회생채권	상거래채권	799,485,312	(633,429,352)	166,055,960
회생채권	임대차보증금반환채권	191,000,000	(151,328,617)	39,671,383
회생채권	특수관계인채권(임원급여채권)	75,595,424	(59,893,984)	15,701,440
회생채권	특수관계인채권	1,843,784,932	(1,652,304,568)	191,480,364
회생채권	미발생구상채권	6,228,738,836	미정
회생채권	미확정회생채권	-	미정	9,663,824,443
회생채권	조세 등 채권	188,020,320	-	188,020,320
회생채권 계		47,710,594,244	(32,908,438,157)	18,237,241,694
합계		69,545,140,469	(32,908,438,157)	40,549,912,475

(2) 인가받은 회생계획안에는 회생채무, 회생담보권, 미확정 회생담보권 및 회생채무등에 대한 권리변경과 변제방법이 포함되어 있는 바, 그 주요 내용은 다음과 같습니다.

1) 회생담보권

구분	분류	내용
회생담보권	금융기관대여금채권	원금 및 개시전이자: 원금 및 개시전이자 중 일부는 전환사채 발행으로 현금변제에 갈음하며 일부는 변제기일에 현금 변제합니다. 개시후이자는 전액 면제합니다.
회생담보권	대여금채권	원금 및 개시전이자: 원금 및 개시전이자의 전액을 현금 변제합니다. 개시후이자는 전액 면제합니다.
회생담보권	전환사채채권	원금 및 개시전이자: 원금 및 개시전이자의 전액을 전환사채 발행으로 현금변제에 갈음합니다. 개시후이자는 전액 면제합니다.
회생담보권	임대차보증금반환채권	원금 및 개시전이자: 원금 및 개시전이자 일부를 변제기일에 현금으로 변제합니다. 개시후이자는 전액 면제합니다.
회생담보권	미확정회생담보권(현실화예상액)	젬벡스앤카엘, 에이케이인터렉티브, 젬벡스지오의 경우 각 채권자의 미확정 회생담보권이 조사확정재판이나 이의의 소, 기타소송에 의하여 회생담보권으로 확정되었을 경우 확정된 원금 및 개시전 이자의 전액을 현금으로 변제하되, 현금변제할 채권은 전액 그 확정일로부터 60일 이내에변제합니다. 개시후이자는 면제합니다

2) 회생채무 등

구분	분류	내용
회생채권	대여금채권	원금 및 개시전이자: 원금 및 개시전이자의 39.229642205%는 출 자전환하고, 40%는 면제하고, 20.770357795%는 변제기일에 현 금으로 변제합니다. 출자전환대상 채권은 채무자가 신규로 발행하는 주식의 효력발생일에 당해 회생채권의 변제에 갈음합니다. 면제대상채권은 각 채권별로 본 회생계획에 의한 현금변제가 완료되는 날의 다음날에 면제합니다. 개시후이자: 전액 면제합니다.
회생채권	전환사채채권	원금 및 개시전이자: 원금 및 개시전이자의 39.229642205%는 출 자전환하고, 40%는 면제하고, 20.770357795%는 변제기일에 현 금으로 변제합니다. 출자전환대상 채권은 채무자가 신규로 발행하는 주식의 효력발생일에 당해 회생채권의 변제에 갈음합니다. 면제대상채권은 각 채권별로 본 회생계획에 의한 현금변제가 완료되는 날의 다음날에 면제합니다. 개시후이자: 전액 면제합니다.
회생채권	구상채권	원금 및 개시전이자: 원금 및 개시전이자의 39.229642205%는 출 자전환하고, 40%는 면제하고, 20.770357795%는 변제기일에 현 금으로 변제합니다. 출자전환대상 채권은 채무자가 신규로 발행하는 주식의 효력발생일에 당해 회생채권의 변제에 갈음합니다. 면제대상채권은 각 채권별로 본 회생계획에 의한 현금변제가 완료되는 날의 다음날에 면제합니다. 개시후이자: 전액 면제합니다.
회생채권	상거래채권	원금 및 개시전이자: 원금 및 개시전이자의 39.229642205%는 출 자전환하고, 40%는 면제하고, 20.770357795%는 변제기일에 현 금으로 변제합니다. 출자전환대상 채권은 채무자가 신규로 발행하는 주식의 효력발생일에 당해 회생채권의 변제에 갈음합니다. 면제대상채권은 각 채권별로 본 회생계획에 의한 현금변제가 완료되는 날의 다음날에 면제합니다. 개시후이자: 전액 면제합니다.
회생채권	임대차보증금반환채권	원금 및 개시전이자: 원금 및 개시전이자의 39.229642205%는 출 자전환하고, 40%는 면제하고, 20.770357795%는 변제기일에 현 금으로 변제합니다. 출자전환대상 채권은 채무자가 신규로 발행하는 주식의 효력발생일에 당해 회생채권의 변제에 갈음합니다. 면제대상채권은 각 채권별로 본 회생계획에 의한 현금변제가 완료되는 날의 다음날에 면제합니다. 개시후이자: 전액 면제합니다.
회생채권	특수관계인채권(임원급여채권)	원금 및 개시전이자: 원금 및 개시전이자의 39.229642205%는 출 자전환하고, 40%는 면제하고, 20.770357795%는 변제기일에 현 금으로 변제합니다. 출자전환대상 채권은 채무자가 신규로 발행하는 주식의 효력발생일에 당해 회생채권의 변제에 갈음합니다. 면제대상채권은 각 채권별로 본 회생계획에 의한 현금변제가 완료되는 날의 다음날에 면제합니다. 개시후이자: 전액 면제합니다.
회생채권	특수관계인채권	원금 및 개시전이자: 원금 및 개시전이자의 39.229642205%는 출 자전환하고, 50.385178975%는 면제하고, 10.3851788975%는 변제기일에 현금으로 변제합니다. 출자전환대상 채권은 채무자가 신규로 발행하는 주식의 효력발생일에 당해 회생채권의 변제에 갈음합니다. 면제대상채권은 각 채권별로 본 회생계획에 의한 현금변제가 완료되는 날의 다음날에 면제합니다. 개시후이자: 전액 면제합니다.
회생채권	미발생구상채권	원금 및 개시전이자: 보증기관 등이 채무자회사를 위하여 대위변제 할 경우 대위변제금의 원금 및 개시전이자의 39.229642205%는 출자전환하고, 40%는 면제하고, 20.770357795%는 변제기일에 현금으로 변제합니다. 출자전환대상 채권은 채무자가 신규로 발행하는 주식의 효력발생일에 당해 회생채권의 변제에 갈음합니다. 면제대상채권은 각 채권별로 본 회생계획에 의한 현금변제가 완료되는 날의 다음날에 면제합니다. 개시후이자: 전액 면제합니다.
회생채권	미확정회생채권	미확정 회생채권이 조사확정재판이나 이의의 소, 기타소송에 의하 여 회생채권으로 확정되었을 경우 확정된 원금 및 개시전이자의 39.229642205%는 출자전환하고, 40%는 면제하고, 20.770357795%는 현금변제합니다. 다만, 동 채권이 회생담보권으로 확정되었을 경우 확정된 원금 및 개시전이자의 전액을 변제기일에 현금으로 변제합니다. 출자전환대상 채권은 채무자가 신규로 발행하는 주식의 효력발생일에 당해 회생채권의 변제에 갈음합니다. 면제대상채권은 각 채권별로 본 회생계획에 의한 현금변제가 완료되는 날의 다음날에 면제합니다.
회생채권	조세 등 채권	회생계획 인가일 전일까지 발생한 본세, 가산금 및 중가산금을 포 함한 금액의 100%를 변제합니다.

(3) 인가받은 회생계획안에 포함된 주주의 권리변경과 신주 발행방법의 주요 내용은 다음과 같습니다.

1) 출자전환에 따른 신주의 발행

회생계획안의 권리변경에 따라 회생채권 대여금채권, 전환사채채권, 구상채권, 상거래채권, 임차보증금반환채권, 임원급여채권, 특수관계인채권, 미발생구상채권 및미확정채권에 대하여 보통주 출자전환 채권액 500원을 액면가액 및 발행가액 500원의 보통주로 발행하며, 발행되는 신주의 효력발생일에 해당 회생담보권 및 회생채권의 변제에 갈음합니다.(단, 1주 미만 단주 허가 받아 무상 소각)

2) 유상증자에 따른 신주의 발행

주식의 종류	보통주 및 우선주
1주 액면금액	500원
1주 발행금액	500원
발행할 주식의 수	17,000,000주
증가하는 자본금의 액	8,500,000,000원

37. 약정사항

당기말 현재 연결기업의 금융기관에 대한 주요 약정사항 없습니다(단위:원).

38. 특수관계자와의 거래

(1) 당기말 및 전기말 현재 특수관계자 대한 채권ㆍ채무의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

계정과목	특수관계인	특수관계구분	당기말	전기말
기타금융채권	㈜한국줄기세포뱅크	관계기업	2,189	2,189
기타금융채권	삼성메디코스㈜	기타 특수관계자	2,331	2,331
기타금융채권	㈜웰니스업리서치	관계기업	-	-
채권합계			4,520	4,520
단기차입금	㈜솔라파크코리아	기타 특수관계자	-	-
임대보증금	㈜에너전트	기타 특수관계자	-	-
임대보증금	㈜한국줄기세포뱅크	관계기업	-	-
임대보증금	삼성메디코스㈜	기타 특수관계자	-	-
기타금융부채	㈜솔라파크코리아	기타 특수관계자	-	-
기타금융부채	(유)셀솔라	기타 특수관계자	-	-
채무합계			-	-

(2) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 중요한 영업상의 거래내역은 다음과 같습니다(단위:천원). 

계정과목	특수관계인	특수관계구분	당 기	전 기
매출(임대수익)	삼성메디코스㈜	기타 특수관계자	24,598	24,598
매출(임대수익)	㈜한국줄기세포뱅크	관계기업	60,681	60,681
합 계			85,279	85,279
이자비용	㈜솔라파크코리아	기타 특수관계자	59,799	59,799
합 계			59,799	59,799

(3) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 자금거래 내역은 없습니다. 

(4) 당기 및 전기 중 연결기업의 주요 경영진에 대한 보상내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당기	전기
급 여	258,265	258,265
퇴직급여	8,237	8,237
합 계	266,502	266,502

39. 재무위험관리

(1) 재무위험관리요소

연결기업은 여러 활동으로 인하여 시장위험(외환위험, 이자율 위험 및 가격위험), 신용위험 및 유동성 위험과 같은 다양한 금융 위험에 노출되어 있습니다. 연결기업의 전반적인 위험관리프로그램은 금융시장의 예측불가능성에 초점을 맞추고 있으며, 재무성과에 잠재적으로 불리할 수 있는 효과를 최소화하는데 중점을 두고 있습니다.  

위험관리는 이사회에서 승인한 정책에 따라 경영기획팀에 의해 이루어지고 있습니다. 지배기업 경영기획팀은 연결기업의 영업부서들과 긴밀히 협력하여 재무위험을 식별, 평가 및 회피하고 있습니다. 이사회는 외환위험, 이자율위험, 신용위험, 비파생상품의 이용 및 유동성을 초과하는 투자와 같은 특정 분야에 관한 문서화된 정책 뿐 아니라, 전반적인 위험관리에 대한 문서화된 정책을 제공합니다.

1) 시장위험

① 외환위험

연결기업은 외환위험, 주로 달러화와 관련된 환율변동위험에 노출되어 있습니다. 연결기업의 환율관리의 기본전략은 환율영향으로 인한 손익변동성을 축소하는 것으로서 환율변동 위험을 헤지하기 위해 유입된 외화보유액의 환전시기를 조절하고 있으며, 투기적 목적의 외환관리는 엄격히 금하고 있습니다.

당기말 및 전기말 현재 환위험에 노출되어 있는 지배기업의 화폐성외화자산 및 부채의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원,USD,CNY,DKK).

구 분	계정과목	당기말		전기말
		외 화	원 화	외 화	원 화
자 산	현금및현금성자산	USD 375,812.73	476,267	USD 470,393.57	557,652
	현금및현금성자산	CNY 182.00	33	CNY 182.00	34
	현금및현금성자산	DKK 44.00	8	DKK 44.00	8
	매출채권	USD 244,082.96	309,326	USD 1,328,734.62	1,575,215
	합 계	USD 619,895.69	785,634	USD 1,799,128.19	2,132,909
		CNY 182.00		CNY 182.00
		DKK 44.00		DKK 44.00
부 채	매입채무	-	-	USD 3,005.91	3,564
	합 계	-	-	USD 3,005.91	3,564

당기말 현재 다른 모든 변수가 일정하고 각 외화에 대한 기능통화의 환율이 5% 변동시 환율변동으로 인한 당기 세전손익 변동금액은 39,280천원입니다.

② 가격위험

연결기업은 당기손익-공정가치금융자산으로 분류되는 연결기업 보유 지분증권 또는수익증권의 가격위험에 노출되어 있습니다. 지분증권 또는 수익증권에 대한 투자로 인한 가격위험을 관리하기 위해 연결기업은 포트폴리오를 분산투자하고 있으며 포트폴리오의 분산투자는 연결기업이 정한 한도에 따라 이루어집니다.

③ 이자율 위험

연결기업의 이자율 위험은 차입금에서 비롯됩니다. 당기말과 전기말 현재 변동금리부 조건의 차입금으로 인하여 공정가액 이자율 위험에 노출되어 있습니다.

당기말 및 전기말 현재 연결기업의 고정금리 차입금과 변동금리 차입금의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당기말		전기말
	고정금리	변동금리	고정금리	변동금리
차입금	2,107,804	5,532,325	1,314,062	5,669,106
전환사채	4,515,549	-	32,673,987	-
합 계	6,623,353	5,532,325	33,988,049	5,669,106

당기말 현재 변동금리 차입금의 이자율이 0.5% 증가 및 감소할 경우 당기 세전손익 변동금액은  27,662천원입니다.

(2) 신용위험

신용위험은 연결기업 차원에서 관리되고 있습니다. 신용위험은 보유하고 있는 수취채권 및 확정계약을 포함한 매출거래처에 대한 신용위험뿐 아니라 현금및현금성자산및 은행 예치금 등으로 부터 발생하고 있습니다.

연결기업은 신용거래를 희망하는 모든 거래상대방에 대하여 신용검증절차의 수행을 원칙으로 하여 신용상태가 건전한 거래상대방과의 거래만을 수행하고 있습니다. 또한, 대손위험에 대한 연결기업의 노출정도가 중요하지 않은 수준으로 유지될 수 있도록 지속적으로 신용도를 재평가하는 등 매출채권 및 기타채권 잔액에 대한 지속적인 관리업무를 수행하고 있습니다.  

당기말 현재 연결기업의 신용위험의 최대 노출금액은 매출채권, 당기손익-공정가치금융자산 및 기타금융자산의 장부금액입니다.

당기말 및 전기말 현재 연결기업의 매출채권 및 기타금융자산의 연령분석은 아래와같습니다(단위:천원).

구 분	당기말	전기말
연체되지 않은 채권	25,167,879	16,260,446
연체되었으나 손상되지 않은 채권
3개월 이하	-	2,692,079
3개월 초과 6개월 이하	28,156	1,428,143
6개월 초과	-	-
소 계	28,156	4,120,222
손상채권(*)
3개월 초과 6개월 이하	-	-
6개월 초과	17,531,173	14,284,230
소 계	17,531,173	14,284,230
합 계	42,727,208	34,664,898

(*) 당기말 현재 손상채권과 관련하여 설정된 충당금은 17,531,173천원입니다. 개별적으로 손상된 채권은 주로 예측하지 못한 경제적인 어려움을 겪고 있는 거래처와 관련된 채권이며, 이들 매출채권 중 일부는 회수될 것으로 예상하고 있습니다.

3) 유동성 위험

유동성위험은 만기까지 모든 금융계약상의 약정사항들을 이행할 수 있도록 자금을 조달하지 못할 위험입니다.

연결기업의 경영기획팀은 미사용 차입금한도를 적정수준으로 유지하고 영업자금 수요를 충족시킬 수 있도록 유동성에 대한 예측을 항시 모니터링하여 차입금 한도나 약정을 위반하는 일이 없도록 하고 있습니다. 유동성에 대한 예측시에는 연결기업의 자금조달 계획, 약정 준수, 회사 내부의 목표재무비율 및 통화에 대한 제한과 같은 외부법규나 법률 요구사항이 있는 경우 그러한 요구사항을 고려하고 있습니다.

연결기업 내 경영기획팀은 상기에서 언급한 예측을 통해 결정된 대로 여유있는 유동성이 확보될 수 있도록 적절한 만기나 충분한 유동성을 제공해 주는 수시입출금식 예금 등의 금융상품을 선택하여 잉여자금을 투자하고 있습니다.

당기말 및 전기말 현재 연결기업의 유동성 위험 분석내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

<당기말>

구 분	3개월 미만	3개월에서 1년 이하	1년에서 2년 이하	2년에서 5년 이하	5년 초과	합 계
매입채무	1,620,506	-	-	-	-	1,620,506
차입금	-	5,532,325	412,302	1,695,502	-	7,640,129
전환사채	-	4,515,549	-	-	-	4,515,549
유동성회생채무	-	10,446,051	-	-	-	10,446,051
기타금융부채	-	2,263,239	12,000	-	-	2,275,239
합 계	1,620,506	22,757,164	424,302	1,695,502	-	26,497,474

<전기말>

구 분	3개월 미만	3개월에서 1년 이하	1년에서 2년 이하	2년에서 5년 이하	5년 초과	합 계
매입채무	1,195,766	-	-	-	-	1,195,766
차입금	-	5,588,980	412,302	981,887	-	6,983,169
전환사채	-	32,673,987	-	-	-	32,673,987
유동성회생채무	-	22,675,926	-	-	-	22,675,926
상환우선주부채	-	-		1,800,000	-	1,800,000
기타금융부채	-	4,492,813	-	-	-	4,492,813
합 계	1,195,766	65,431,706	412,302	2,781,887	-	69,821,661

(2) 자본위험관리

연결기업의 자본관리 목적은 계속기업으로서 주주 및 이해당사자들에게 이익을 지속적으로 제공할 수 있는 능력을 보호하고 자본비용을 절감하기 위해 최적 자본구조를 유지하는 것입니다.

자본구조를 유지 또는 조정하기 위하여 연결회사는 주주에게 지급되는 배당을 조정하고, 주주들에게 자본을 반환하며, 부채감소를 위한 신주 발행 및 자산 매각 등을 실시하고 있습니다.

연결기업은 자본관리지표로 부채비율을 이용하고 있습니다. 이 비율은 총부채를 총자본으로 나누어 산출하고 있으며 총부채 및 총자본은 재무제표의 공시된 금액을 기준으로 계산합니다.

당기말 및 전기말 현재 연결기업의 부채비율은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당기말	전기말
부 채	27,568,996	76,146,382
자 본 (지배기업소유주지분)	43,543,939	45,396,169
부채비율	63.31%	167.74%

(3) 공정가치 측정

1) 당기말 및 전기말 현재 연결기업의 금융상품의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당기말		전기말
	장부금액	공정가치	장부금액	공정가치
금융자산
공정가치로 인식된 금융자산
- 당기손익-공정가치금융자산(유동)	32,743	32,743	332,743	332,743
- 당기손익-공정가치금융자산(비유동)	1,194,000	1,194,000	1,194,000	1,194,000
소 계	1,226,743	1,226,743	1,526,743	1,526,743
상각후원가로 인식된 금융자산
- 현금및현금성자산	3,397,543	3,397,543	27,940,537	27,940,537
- 매출채권	2,742,153	2,742,153	5,575,933	5,575,933
- 기타금융자산(유동)	7,022,683	7,022,683	7,830,150	7,830,150
- 기타금융자산(비유동)	15,431,198	15,431,198	6,974,585	6,974,585
소 계	28,593,577	28,593,577	48,321,205	48,321,205
금융자산 합계	29,820,320	29,820,320	49,847,948	49,847,948
금융부채
상각후원가로 인식된 금융부채
- 매입채무	1,620,506	1,620,506	1,195,766	1,195,766
- 단기차입금	5,532,325	5,532,325	4,854,767	4,854,767
- 유동성장기부채	-	-	734,213	734,213
- 전환사채(유동)	4,515,549	4,515,549	32,673,987	32,673,987
- 유동성회생채무	10,446,051	10,446,051	22,675,926	22,675,926
- 기타금융부채(유동)	2,263,239	2,263,239	4,492,813	4,492,813
- 장기차입금	2,107,804	2,107,804	1,394,189	1,394,189
- 상환우선주부채	-	-	1,800,000	1,800,000
- 기타금융부채(비유동)	12,000	12,000	-	-
금융부채 합계	26,497,474	26,497,474	69,821,661	69,821,661

2) 연결기업은 재무상태표에 공정가치로 측정되는 금융상품에 대하여 공정가치 측정에 사용된 투입변수에 따라 다음과 같은 공정가치 서열체계로 분류하였습니다.

분 류	투입변수의 내용
수준 1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격
수준 2	직접적으로(예: 가격) 또는 간접적으로(예: 가격에서 도출되어) 관측가능한 자산이나 부채에 대한 투입변수. 단, 수준 1에 포함된 공시가격은 제외함
수준 3	관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 자산이나 부채에 대한 투입변수(관측가능하지  않은 투입변수)

당기말 및 전기말 현재 공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시된 자산 및 부채의 서열체계는 다음과 같습니다(단위:천원).

<당기말>

구 분	공정가치	수준1	수준2	수준3
금융자산:
공정가치로 측정된 자산
- 당기손익-공정가치금융자산(유동)	32,743	-	-	32,743
- 당기손익-공정가치금융자산(비유동)	1,194,000	-	-	1,194,000
소 계	1,226,743	-	-	1,226,743
공정가치가 공시된 자산
- 현금및현금성자산	3,397,543	-	3,397,543	-
- 매출채권	2,742,153	-	-	2,742,153
- 기타금융자산(유동)	7,022,683	-	-	7,022,683
- 기타금융자산(비유동)	15,431,198	-	-	15,431,198
소 계	28,593,577	-	3,397,543	25,196,034
금융자산 합계	29,820,320	-	3,397,543	26,422,777
금융부채:
공정가치가 공시된 부채
- 매입채무	1,620,506	-	-	1,620,506
- 단기차입금	5,532,325	-	5,532,325	-
- 전환사채(유동)	4,515,549	-	4,515,549	-
- 유동성회생채무	10,446,051	-	-	10,446,051
- 기타금융부채(유동)	2,263,239	-	-	2,263,239
- 장기차입금	2,107,804	-	2,107,804	-
- 기타금융부채(비유동)	12,000	-	-	12,000
금융부채 합계	26,497,474	-	12,155,678	14,341,796

<전기말>

구 분	공정가치	수준1	수준2	수준3
금융자산:
공정가치로 측정된 자산
- 당기손익-공정가치금융자산(유동)	332,743	-	-	332,743
- 당기손익-공정가치금융자산(비유동)	1,194,000	-	-	1,194,000
소 계	1,526,743	-	-	1,526,743
공정가치가 공시된 자산
- 현금및현금성자산	27,940,537	-	27,940,537	-
- 매출채권	5,575,933	-	-	5,575,933
- 기타금융자산(유동)	7,830,150	-	-	7,830,150
- 기타금융자산(비유동)	6,974,585	-	-	6,974,585
소 계	48,321,205	-	27,940,537	20,380,668
금융자산 합계	49,847,948	-	27,940,537	21,907,411
금융부채:
공정가치가 공시된 부채
- 매입채무	1,195,766	-	-	1,195,766
- 단기차입금	4,854,767	-	4,854,767	-
- 유동성장기부채	734,213	-	734,213	-
- 전환사채(유동)	32,673,987	-	32,673,987	-
- 유동성회생채무	22,675,926	-	-	22,675,926
- 기타금융부채(유동)	4,492,813	-	-	4,492,813
- 장기차입금	1,394,189	-	1,394,189	-
- 상환우선주부채	1,800,000	-	1,800,000	-
금융부채 합계	69,821,661	-	41,457,156	28,364,505

40. 우발채무

연결기업은 2019년 2월 13일 및 2019년 2월 21일자로 주주 및 채권자가 각각 서울회생법원에 회생절차개시신청서를 제출하여 2019년 3월 18일자로 회생절차개시명령을 득하였으나 2020년 3월 11일 회생절차가 폐지되었으며, 2020년 4월 1일 및 2020년 3월 25일 채무자 및 채권자가 서울회생법원에 회생절차개시신청서를 제출하여 회생절차개시명령을 득하였으나 2021년 4월 6일 회생절차가 폐지되었습니다. 2021년 4월 14일에 회생절차개시신청서를 제출하였으며 2021년 6월 24일에 회생절차개시결정, 2021년 12월 1일에 회생계획 인가결정을 받았고, 2022년 7월 15일 소송자회사 바이오빌에셋을 물적분할하였고, 2022년 9월 30일 회생종결하였습니다.

그리고,  감사의견 거절 등으로 인하여 상장폐지요건이 발생하였으며, 2019년 4월 2일 상장폐지에 대한 이의신청을 하여, 2019년 4월 23일 한국증권거래소의 기업심사위원회 심의를 통하여 2020년 4월 9일까지 개선기간을 부여 받았었고 2020년 4월 21일 개선계획 이행내역서 제출을 하였습니다. 그 후, 한국거래소로 부터 2020년 5월 11일 상장폐지 결정 통보를 받아 2020년 5월 12일 상장폐지 효력정지 가처분 신청을 하였었고 기각결정을 받아 2020년 7월 20일에 즉시항고를 제출 하였으나 2020년 7월 31일 상장폐지가 되었습니다. 

외부감사 실시내용

「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」제18조제3항의 규정에 의하여 외부감사 실시내용을 첨부합니다.

1. 감사대상업무

회     사     명	주식회사 바이오빌
감사대상 사업연도	2022년 01월 01일	부터	2022년 12월 31일	까지

2. 감사참여자 구분별 인원수 및 감사시간

(단위 : 명, 시간)

감사참여자 ＼ 인원수 및 시간		품질관리 검토자 (심리실 등)		감사업무 담당 회계사						전산감사ㆍ 세무ㆍ가치평가 등 전문가		건설계약 등 수주산업 전문가		합계
				담당이사 (업무수행이사)		등록 공인회계사		수습 공인회계사
		당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기
투입 인원수		1	1	1	1	3	4	1	3	-	-	-	-	6	9
투입시간	분ㆍ반기검토	-	1	-	50	-	150	-	50	-	-	-	-	-	251
	감사	2	2	78	146	96	218	10	40	-	-	-	-	186	406
	합계	2	3	78	196	96	368	10	90	-	-	-	-	186	657

3. 주요 감사실시내용

구  분	내   역
전반감사계획 (감사착수단계)	수행시기	2022.11.18					1	일
	주요내용	입증감사절차를 위한 감사전략 수립
현장감사 주요내용	수행시기			투입인원				주요 감사업무 수행내용
				상주		비상주
	중간감사 (2022.11.14~11.18)	5	일	4	명	-	명	내부통제이해 등
	기말감사 (2023.3.8~3.10)	3	일	3	명	-	명	계정과목에 대한 입증절차수행
재고자산실사(입회)	실사(입회)시기	-					-	일
	실사(입회)장소	-
	실사(입회)대상	-
금융자산실사(입회)	실사(입회)시기	-					-	일
	실사(입회)장소	-
	실사(입회)대상	-
외부조회	금융거래조회	O		채권채무조회			X	변호사조회	X
	기타조회	-
지배기구와의 커뮤니케이션	커뮤니케이션 횟수	2		회
	수행시기	2022.12.1, 2023.3.10
외부전문가 활용	감사 활용 내용	-
	수행시기	-					-	일

4. 감사(감사위원회)와의 커뮤니케이션

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용
1	2022년 12월 01일	대표이사 외 1명	대면회의	중간감사 결과 보고
2	2023년 03월 10일	대표이사 외 1명	대면회의	기말감사 결과 보고

출처 : http://dart.fss.or.kr/dsaf001/main.do?rcpNo=20230417000367